从财务资料异常中发现线索 财务资料是单位财务收支的具体载体，重大问题的发生一般均会引起财务资料发生异常变动。笔者认为审计人员主要关注五个方面。 第一是财务数据异常。包括固定资产数额巨大、资产未入账、一次性开支巨额费用等。第二是长期投资和往来等会计科目异常，具体表现为长期投资、往来科目数额巨大、往来款项连续多年结转以及多年列收列支等。第三是下级单位与上级单位数据不符。主要是转移、挪用甚至侵占主管部门拨付的专项资金等类问题。审查此类问题的一个方法是将下级单位收到资金与上级单位拨付的资金进行对比。第四是原始凭证缺失或疑似伪造。主要是为掩盖重大违法违规问题而故意不附原始单据或附着虚假单据。围绕凭证审计，关键要抓住原始凭证是否齐全、原始凭证是否伪造、原始凭证反映的内容是否可疑等几个重点。最后是会计账簿管理混乱。表现为装订混乱、放置混乱等。 从管理体制薄弱环节发现线索 笔者认为，审计人员应深入了解被审计单位业务活动范围、业务活动方式和管理情况，以便发现重大问题的线索，特别应注意两点： 首先是把握改制期单位。单位改制重组、产权变更过程中不规范，容易出现国有资产流失、牟取非法利益等重大违法违规问题。其次是把握被审计单位内部控制的薄弱环节。审计人员应该宏观把握被审计单位内部控制健全程度，找出问题的“易发点、多发点”，以此作为审计的线索。 从决策环节中发现线索 决策环节包括决策载体、决策程序、决策内容、决策措施等。在审计中，查阅会议记录（纪要）等决策载体，了解决策程序，关注决策内容，是发现审计线索的重要方法。主要包含以下四方面： 首先是索取、查阅决策载体，审计中先收集会议记录等决策载体，并进行查阅、分析。其次是关注决策程序，程序不合法，则可能隐藏问题。再其次是关注审查决策内容是否违法违规、是否以合法形式掩盖非法目的，决策事项有无“人情投资”等违法违规情况。最后将决策资料与其他资料进行对比。通过将决策资料和财务等其他资料对比，找出二者异常之处，更容易带出审计线索。 运用计算机排查发现疑点 审计人员可以将审计经验编写成SQL语句或制作成审计软件，运用计算机进行查询、筛选、对比、数据挖掘，能尽快地发现疑点、锁定目标。 第一可以通过对比近年的会计资料，重点关注激增锐减数据，分析趋势合理性，找出深层次原因，往往能发现一些违法违规行为的蛛丝马迹。第二是审计人员可以采集单位的财务数据，通过计算各会计要素与其他要素的配比程度以及占总收入、支出的比重，揭示各个要素的相对重要程度和总体的结构关系，如果发现个别会计要素畸高或畸低，与其他会计要素无法配比，则应予以重点关注。第三是审计人员可以将电子数据信息与相关纸质财务、业务资料进行对比，审查各项收入是否应收未收，各项支出是否多记漏记，以此带出更深层次违法违规问题。第四是对单位资金收支、往来情况进行筛选，并按资金额排序，重点分析大额资金的管理使用是否合规。最后是测评信息系统的安全性和财务数据的完整性。在会计电算化中，被审计单位财务系统运行环境及内控的安全、健全与否，直接关系到财务处理的安全、完善程度；验证财务信息系统的安全性和财务数据的完整性，亦成为发现重大问题的线索之一。 通过座谈、询问发现线索 在审计中，通过与各部门、各相关单位座谈、询问，听取对被审计单位情况的介绍，分析被访谈人员的反映，往往能迅速找到审计切入点和突破口。 关注内部举报和社会热点问题 举报材料是发现案件线索的重要来源渠道，充分利用举报材料，有助于审计人员顺利发现重大问题。 选择涉及群众切身利益的热点、难点问题，选择关系国计民生的重点领域、重点资金问题，广泛收集资料，结合实际情况，以人为本开展审计，是获得审计线索的重要方法之一。
