联合国审计融汇了绩效审计、财务报表审计、合规性审计的目标，关注绩效、侧重管理，更体现审计的建设性作用。 （一）审计计划阶段 本阶段任务：在调查了解的基础上，对审计风险进行评估，确定重要性水平和审计的重点领域和内容，编制审计方案、审计程序表。 涉及的主要质量管理文档包括： 1.审计战略计划（Strategic Audit Plan，SAP） 联合国审计项目是一种多层次、多批次的跟踪审计，由多个子项目组成。以联合国儿童基金会（UNICEF）审计项目为例，在一个审计年度（双年）一般要开展三次中期审计和一次期末审计，审计范围涉及审计总部和被选取的近20个国家办事处、区域办事处等分支机构。如此复杂的审计项目需要一个总体的规划性、纲领性文件的指导，而审计战略计划（SAP）就承担了提纲挈领的功能。 一般在第一次中期审计之前，审计人员会进行一次“总部计划审计”，与我国政府审计的“调查了解”相类似，计划审计旨在调查了解被审计单位基本情况、评估审计风险、确定重要性水平和审计重点、确定审计时间表、选择审计分支机构的范围等，而计划审计的成果就是SAP。以下为一份SAP的目录，从中可略见SAP的内容及其功能： 2008-2009年度UNICEF审计项目 SAP目录 Part I Introduction（概述） Part Ⅱ Audit mandate（审计任务） Part Ⅲ Understand the client’s business（被审计单位基本情况） Part Ⅳ Understand the internal control framework（被审计单位内部控制框架） Part V Perform Preliminary Analytical Procedures（初步数据分析结果） Part Ⅵ Risk assessment（风险评估） Part Ⅶ Planning materiality（重要性水平） Part Ⅷ Specific focus areas for audit（审计重点） Part Ⅸ Audit time schedule and offices to be visited（审计日程表和审计对象范围） Part X Audit approach（审计措施） Part Ⅺ Reporting（审计报告要求） Part Ⅻ Fraud awareness（关注舞弊） Part Ⅷ Audit administration（审计管理） Appendix附件 SAP的功能与我国政府审计中的“审计工作方案”相类似，但内容更加细化、详尽。SAP制定后，期中审计和期末审计各子项目都要以其为指导。在子项目的计划阶段，每个审计组的审计人员都要研读SAP，并以此为基础形成本审计组的“初步计划备忘录”（Initial Planning Memorandum，IPM）。 2.初步计划备忘录（Initial Planning Memorandum，IPM） 审计计划阶段的其中一个质量管理程序，是尽早形成本子项目的初步计划备忘录（IPM）。IPM在审计组成员充分讨论的基础上，由主审草拟，审计组长审定。其最重要的功能是确定审计领域与分工、安排重要审计事项开展的时间。IPM与我国政府审计的“审计实施方案”相类似，但较多使用表格，表述更为精炼。以下为一份IPM的目录，从中可略见IPM的内容及其功能： 2010-2011年度OHCHR审计项目第一次期中审计OHCHR Nepal审计组 IPM目录 A.Background（项目背景） B.Audit Authority（审计授权） C.Audit Objectives（审计目标） D.Audit Team and audit time（审计人员与审计时间） E.Audit Scope（审计范围） F.Audit Areas and Auditor Assigned（审计领域与分工） G.Approaches（审计措施） H.Significant Activities and Dates（重要审计活动与时间） I.Output Deliverables（成果提交） J.Administrative Matters（管理事项） （有些IPM还有一项内容：“Reporting Materiality Level”，即确定本项目的报告重要性水平） 3.审计程序表（Audit Program，AP） 审计计划阶段的另一质量管理程序，是审计人员针对IPM确定的每一审计事项撰写一份审计程序表（AP），做到“一事一表”。AP的主体内容以表格的形式反映，共分五列。审计计划阶段，负责该审计事项的审计人员在研读SAP和分析相关资料的基础上，根据专业判断填充前三项，分别为：该事项的“审计风险点”（Audit Risk）、设定的具体“审计目标”（Audit Objectives）、拟定的“审计步骤”（Audit Procedure）。实施审计后，审计人员将记录和反映审计结果的工作底稿（Working Paper，WP）的索引号填充到“工作底稿索引”（WP Ref.）列，并在“审计人员”（Done By）列签名确认。可以说，AP连接了审计计划阶段和审计实施阶段，反映了审计人员专业判断的过程和结果。
