内部审计师的专业胜任能力模型 20世纪70年代初，戴维·麦克莱兰德在《测量胜任力而非智力》一文中提出胜任力概念。胜任力是指能将某一工作中有卓越成就者与普通者区分开来的个人的深层次特征，它可以是动机、特质、自我形象、态度或价值观、某领域知识、认知或行为技能等任何可以被可靠测量或计数的、并且能显著区分优秀与一般绩效的个体特征。学者们在戴维·麦克莱兰德研究的基础上，进一步提出专业胜任能力的概念，它包含了两个方面的含义，一是专业能力，是指个人所掌握的、能够确保完成本职工作的特质（专业知识、专业技术、专业价值、道德和工作态度）；二是胜任能力，是指有能力使工作达到一个既定标准。此后，内部审计领域的专家学者、最佳实践企业的管理者以及职业团体，在此基础上提出了审计师的专业胜任能力。 IIA在1999年发布的《内部审计专业胜任能力框架（CFIA）》中，从认识技能和行为技能两个方面，分别探讨了内部审计入门者、胜任的内审人员和内审管理者所应具备的技能和品质。其中，认知技能包括技术能力，分析、设计技能和鉴别技能；行为技能包括个人技能、人际技能和组织技能。王光远认为：框架的制定不单单是一个专业技术问题，它更是一定阶段多方利益均衡的产物。现行框架只是确保审计质量的最低要求，只涵盖了内部审计师必须具备的基本知识要求，因而依然需要内部审计师在遵守准则的同时，结合实务，创造性地开展工作。 因此，笔者在IIA《内部审计专业胜任能力框架（CFI-A）》的基础上，结合《中国注册会计师胜任能力指南》和国内外学者的观点，将内部审计师的专业胜任能力划分为职业道德、职业技能和知识体系三个部分。职业道德是指符合内部审计职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是对内部审计师在职业活动中行为的要求，有助于内部审计师进行职业判断，并在职业行为中考虑企业和社会的利益。具体包括：价值观、职业操守和职业进取。知识体系是指能够让内部审计师在日益复杂、不断变化的职业环境中胜任的工作知识结构与框架。内部审计师需要具备的专业知识是不断变化和扩展的，具体包括：为其职业生涯提供核心技术的基础知识；为职业技能的运用提供有关客户运营及其环境的职业环境知识；为其职业提供合理判断与有效实务的职业技能知识。职业技能是指对不同层次的内部审计师知识和能力的客观要求，是衡量内部审计师技术业务水平和工作能力的尺度。根据IIA的相关规定，从认识技能与技术技能两个维度进行衡量。 基于专业胜任能力的内部审计师培训体系 基于专业胜任能力的员工培训，是对比培训对象和其职位所需的关键胜任素质间的差距，选出其中差异较大的特征，作为培训的关键内容，包括如下四个步骤。 首先，在内部审计专业胜任能力模型的基础上，进一步细化各个层级的内部审计师专业胜任能力和培训方案设计，使各层级的培训目标设定与岗位要求之间高度匹配，形成动态匹配机制，即培训目标设定能及时随业务变化而变化。 其次，通过对比分析，发现内部审计师实际能力及岗位能力要求之间差距，并以此为基础设立培训目标、明确培训重点，使培训目标与内部审计师能力提升需求高度匹配。 第三，在培训方案设计过程中，不仅要关注不同岗位内部审计师需求的差异，而且要充分关注和认可同一岗位上不同内部审计师间的培训需求和目标设定的差异，形成以多个课程面对不同水平的课程体系，提高最终培训效果；此外，培训方案设计还应与内部审计师职业生涯发展紧密结合，利用职业生涯这个有效的激励手段来促进培训效果的最大化。 最后，培训效果评价是培训工作中不可缺少的重要环节。可以运用美国学者柯克帕特里克的四级评估，即反应评估、学习评估、行为评估和结果评估，对培训计划执行的情况进行评估，将评估的结果作为下次培训的需求，实现内部审计师培训的良性循环，逐步提升内部审计师专业胜任能力。 基于专业胜任能力的审计师培训，不仅能够有的放矢地突出关键内容，提高培训效果，而且可以帮助审计师弥补自身的短板、量身定做培训计划，增强员工适应未来环境的能力和发展潜能，为企业创造更多的经济效益。因此，构建基于专业胜任能力的内部审计师培训体系，要从激发内部审计师的学习动机出发，使各个层级的内部审计师明确了解本岗位关键胜任要素，并以此为基础拟定培训目标，分析企业内部审计工作重点与培训的需求，对比内部审计师专业胜任力现状，针对内部审计师的不足进行有意识地培训和提升，从而使内部审计质量的构建在内部审计师个人层面得到保障。 构建基于专业胜任能力的内部审计师培训体系的意义 与传统培训不同，基于专业胜任能力的内部审计师培训体系，更具有针对性，更能使内部审计师获得效能感，让企业的绩效管理工作落到实处，使内部审计师的个人发展和组织长远目标结合起来，具体表现为： 提高审计师的自我效能感。基于专业胜任能力的内部审计师培训体系，根据内部审计师自身实际与胜任特征模型的差距来开展培训工作，培训设计与实施更具针对性和个性化。当内部审计师对其现有状态有了清楚的认识，并了解获取成功的条件时，他们在培训和学习上就能更好地作出决策，从过去被动学习、盲目学习转换为自主学习和有选择性地学习，可以使内部审计师获得较高的自我效能感，主动将培训成果及时内化为工作行为表现的改善，有利于内部审计师未来的职业发展。
