住房公积金计算机审计初探

      一、数据采集方法及应注意的事项

      数据采集是开展住房公积金计算机审计的基础工作，直接影响到数据分析的效率和质量。我省16个住房公积金管理中心数据库管理系统有sql server、db2、orcle等，这些数据库管理系统中的数据，无法直接被住房公积金审计方法体系所使用，需要采集到住房公积金审计数据库，从中规范审计过程中需要采集财务和业务数据的内容、格式和数据要求。与归集、提取、使用、管理、会计核算审计等5类住房公积金审计业务之间相关联的四级数据，分类包括基础数据、测评数据、归集数据、贷款数据、提取数据、使用数据、管理数据、会计核算数据、审计数据等8类数据。

      住房公积金审计业务与审计数据对应关系如右上图所示：

      五级数据分类包括基础资料、内部控制测评、信息系统测评、单位归集数据、个人归集数据、提取数据、个人贷款数据、机构数据、政策参数数据、会计核算数据、审计项目数据及外部数据等13类数据。

      

      住房公积金审计资源分类规划情况如下图所示：

      采集方法：一种是从住房公积金管理中心直接拷贝数据库备份，然后重新还原到同类数据环境中，审计人员再从中提取需要的数据，这种方法的缺点是如果备份数据被修改后提供给审计人员，必然会影响审计质量。另一种是直接从住房公积金管理中心数据库中采集数据，就是从正在运行的数据库上直接采集审计需要的数据表，如果采集的数据量大可能会影响到住房公积金管理中心正常业务，一般都在工作之余采集。这种方法在采集前要充分了解数据库结构，确定需要采集的数据，优点是可以保证数据的真实性和全面性。

      

      二、数据整理转换

      数据整理转换需要审计人员清楚住房公积金管理中心的数据库内容，同时充分了解住房公积金审计的内容和目标。在此阶段主要根据我省住房公积金审计数据规划要求，对采集的财务数据和业务数据进行整理，去除不需要的数据，对部分表中的字段属性进行修改，建立审计中间表以及将数据导入住房公积金审计方法体系中。在数据转换中需要注意，不同数据库对同类数据的定义存在差异，在数据转换中要及时进行处理，避免转换的数据出现错误，影响数据分析。此外，在整理过程还要注意是否存在可能影响以后数据分析的异常数据。

      三、住房公积金计算机审计方法

      我省住房公积金计算机审计方法体系含5类32个审计方法。包括归集审计方法8个，管理审计方法4个，使用审计方法9个，提取审计方法10个，财务审计方法1个。

      具体各项计算机审计方法内容如下表所示。

      在住房公积金审计和审计调查中，运用计算机审计方法实施审计，发现审计疑点。如在归集业务审计中，对缴存基数高于上限的审计事项审计，主要数据为：个人公积金账户中的“缴存基数”或“月均工资”或“月缴存额除以单位比例与个人比例的和”；执行SQL语句，筛选缴存基数大于当地统计部门公布的上一年度社平工资3倍的数据记录信息。管理业务审计中，对个人账户信息完整性审计事项审计，主要数据为：个人公积金账户“身份证号”、“出生日期”；执行SQL语句，筛选个人账户中身份证号为空或出生日期为空的数据记录信息。使用业务审计中，对住房公积金贷款年限超上限审计事项审计，主要数据为：住房公积金贷款账户“贷款年限”或“贷款开始日期、贷款结束日期”；执行SQL语句，筛选贷款年限超过当地贷款年限上限规定的数据记录信息。提取业务审计中，对住房公积金提取情形的审计事项审计，主要数据为：个人明细账中的“业务类型”为提取的数据、“提取金额”；执行SQL语句，按照提取情形进行分组筛选的数据记录信息，分别筛选不符合公积金管理条例的提取情形的数据记录信息。财务业务审计中，对住房公积金财务银行专户的审计事项审计，主要数据为：财务中的会计科目、科目余额的数据；执行SQL语句，筛选受委托办理住房公积金账户设立、缴存、归还等手续的银行的数据记录。

      

      搞好住房公积金计算机审计，需要审计人员既精通审计业务，又掌握数据分析技术，具有信息化思维能力。但计算机审计手段不是万能的，不可能靠计算机解决一切问题。住房公积金计算机审计需要“人机结合”，即审计思路和计算机技术融合起来，在审计人员既具备审计业务知识和工作经验，又具备一定计算机运用水平时，才能提高住房公积金审计质量。