一、药品器械采购控制要点 1.请购与审批。一般由科室提出用药申请，由药剂科主任审核后交物资供应部门办理采购，金额较大或特殊采购业务由药事委员会审批。 2.采购。采购原则：招标采购、合同管理、付款控制。 3.验收。药品器械到达后，由药房对药品器械进行计量验收，必要时由质检部门进行检验，填写质检单并由质检员签字；经查验无误，办理入库手续、填制入库单。入库单的内容应包括生产企业名称、经销商名称、收货日期、药品器械名称、数量、规格、剂型和质量等。 4.付款。财务部门在办理付款业务时，应当对购货合同、经销商发票、结算凭证、检验单以及入库单等资料进行审核。付款的会计记录要完整全面，特别是折扣的记录要明确。 二、药品器械内部控制评价要点 1.审查医院是否在请购、审批、采购、验收、付款等环节的关键控制点进行控制，健全以合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，实施采购环节的相互制约和监督机制。 2.审查不相容的职务是否相互分离，有无相邻职务由同一人充当的情况。譬如，有无付款人主动联系经销商或询价；物资供应中心办理药品器械的验收工作；药品器械的采购、药房从事付款记录工作；付款人兼职付款审核；数额巨大的采购业务是否由个人专断审批。 三、内部控制符合性测试要点 1.审查药品器械请购单内容是否完整，是否有授权人员的签字，并有审核、审批手续。 2.审查药房管账员是否依据药品器械库存和各业务科室的需求，确定请购药品器械品种、数量，并定期核查实际库存药品器械。 3.审查药品器械经销商的选择是否合理。审查物资供应中心是否调查核实经销商的资信程度，尤其是个体经营、个体承包经营者的资信程度。 4.审查新药进院是否采用招标采购；数量较大的采购，是否签订购销合同。 5.审查是否配备专职的质检员，药品器械入库前是否有质检报告。 6.审查药品器械是否办理验收入库手续，验收时是否核对发票、检验单；对过期、失效的药品以及未经注册、无合格证明或者淘汰的医疗器械是否退回经销商。 7.审查办理付款手续时，物资供应中心是否填制付款申请表，报请财务部审核。财务部门是否核对合同、发票数量金额，结算方式是否采用银行转账支付，应收的回扣、让利是否全部收归账内，是否定期与经销商进行对账，确保应付账款的真实性。 四、药品器械审计要点 1.药品器械采购类别抽样选择。药品器械采购品种繁多，必须突出重点，有针对性地选择，把关系群众切身利益的药品器械作为抽样目标。主要是医院销售量较大、病人经常使用的药品器械；抗生素类药品、慢性病类药品，使用这类药品器械最普遍。 2.采购经销商选择审计。审查医院对经销商选择的原则、条件和要求等；询问医院是否了解经销商的产品质量、信誉等级、资质、财务状况，选择经销商是否遵循按质论价、优胜劣汰的原则，在采购多渠道对等条件下有无舍近求远。 3.采购比价审计。询问医院药品器械采购是否经过询价程序，同一药品器械不同的规格、剂型有着悬殊的价格差别，不同生产厂商，其价格也有着很大的差距。审计时，要通过对价格信息数据库中的不同经销商之间同类药品器械进行比价核对，审查药品器械采购是否通过货比三家确定采购价格，有无异常情况。通过比价审计检查经销商回扣让利额度，尤其是个体经营、个体承包经营者返回的回扣款，是否及时、足额纳入账内，有无漏入账、少入账形成账外小金库或挂账往来、冲减药品支出。 4.采购合同审计。对金额较大的药品器械采购合同，审计时看其是否按《合同法》的要求签订购销合同，合同标的是否明确，药品器械的名称、规格、剂型、数量、单价、质量、交货方式、付款方式、履约期限、违约责任等要素是否齐全，优惠折扣方式是否在合同中注明。审查合同的执行情况，是否有完整的收货、验收记录，检查付款凭证是否按合同规定付款，有无实际少付。 5.采购招标审计。审查医院是否有健全的招标组织，招标人员是否认真履行了招标程序，真正做到“公平、公正、公开”。审阅招投标资料，对比招投标资料与采购药品器械合同是否一致，实施招标采购与非招标采购的差异分析等，证实招投标采购的真实性、有效性。查阅投招标文件，投标单位有几家，投标单位的资质、营业执照、业绩、报价等资料，看最后中标的经销商价格是否合理，药品质量有无问题。 6.采购折扣审计。注册会计师要注意是否对折扣明示并如实入账。按照《医院会计制度》的规定，应当将销售折扣冲减药品采购成本。审查医院是否按照规定记入会计科目，有无收到折扣时，记入“其他应付款”、“其他收入”科目。 7.利用专家的工作。药品器械采购涉及医学专业知识，需要作出专业判断。医院常见的内部控制失控、药品器械采购舞弊主要表现：交易价格、进口商选择及付款都是由医院某一个人说了算，甚至一个人经办全部流程；科室外包，科室大夫与经销商直接联系购药，医生利用处方权收受回扣；招标暗箱操作或“串标”，中标价仅是个参考价，实际成交再由医院与经销商“二次议价”；购货合同是一个价，实际付款又是一个价。
