“天职国际的总经理谭宪才来了没有？天健会计师事务所的副主任会计师王越豪在吗？”当看到被点名者高高举起的右手时，中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭的脸上露出了微笑。 11月14日上午，北京国家会计学院的二楼会议厅座无虚席，200多名来自证券期货业务资格会计师事务所的合伙人、主任会计师以及负责内部控制审计业务的相关负责人和100多名来自中国证监会系统及中注协的相关人士参加了由中注协举办的首期企业内部控制审计业务培训班。 内部控制审计究竟是一项什么样的业务？为何一次寻常的培训受到注册会计师行业的如此关注？ 事务所：一次新业务拓展的机会 “您好，我们事务所想派10个人来参加这次有关内部控制审计的培训，原定的名额只有3名，请问怎样才能争取到更多的培训名额？”过去一个多月以来，中注协负责组织此次内控审计培训的专业标准与技术指导部主任唐建华经常能接到这样的电话。 那么，内部控制审计业务究竟对事务所意味着什么？它们为何如此积极响应此次培训活动？ “企业内部控制审计制度的确立，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为一项经常性、周期性业务，而会计师事务所和广大注册会计师正是执行内部控制审计业务的主体。”陈毓圭一语道出其中的缘由。 应该说，对于大多数上市公司而言，企业内部控制规范体系的实施具有一定的难度，因此，它们会聘请事务所提供咨询、评价等服务，而这恰恰为事务所开拓新业务领域、进一步做强做大提供了一次难得的机会。 财政部会计司副司长刘光忠的现场讲话言简意赅，他说，会计师事务所要通过培训和学习，扩展固有的知识结构，掌握好内控审计理论和操作方法，增强新业务胜任能力，在服务国家建设中实现自身发展。 监管层：一场监管方式的变革 在世界经济形势错综复杂、金融市场瞬息万变的新形势下，各国监管机构对微观主体的监管重心，逐渐从事后被动监管转变为过程控制，从财务信息质量监管转变为财务信息质量保证体系的监管，从大案要案的查处转变为系统风险的防范，以达到既治标也治本的监管效果。 “加强企业内部控制建设，实施企业内部控制审计，则是这一监管方式变革的重要组成部分。”陈毓圭说。 事务所对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升企业内部管理的透明度，将经营管理的“黑箱”变得透明。 “由此可见，注册会计师对上市公司实施内控审计，有利于增强投资者对企业安全、合规、有效运行的信心，从而保护投资者权益和公众利益。”陈毓圭说。 上市公司：一次提升会计信息质量的嬗变 内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业将会计准则和制度落到实处的内在机制。 “利用会计师事务所的专业优势和独立鉴证作用，激励、引导、推动企业加强内部控制建设和实施工作，将内部控制规范落实，能够有效地促进企业积极主动识别、评估和应对财务报告的风险，提升企业财务报告风险防范能力，合理保证财务报告的真实性和完整性。”陈毓圭说，对财务报告审计来说，被审计单位规范、有效的内部控制系统有利于降低注册会计师的重大错报风险，有利于减轻审计的时间压力和成本压力。 注册会计师行业“在路上” 显然，内部控制审计带来的市场机会令事务所期待，然而，如何将内控审计的“蛋糕”吃到嘴却并不容易。 “事务所执行内部控制审计业务面临着控制系统的多样性、工作基础的薄弱性、各方价值取向的博弈性、审计技术的创新性以及审计人才的稀缺性等挑战。”陈毓圭对事务所做好企业内部控制审计工作提出了几点明确要求：一是要重视内部控制审计业务，将其作为一项单独业务做好做实做到位；二是要抓紧组织学习和培训工作，吃透文件和政策的精神；三是要尽早修改业务操作规程；四是要建立和完善内部控制审计业务质量控制体系；五是要加强与客户的沟通。 中国证监会首席会计师贾文勤在讲话中系统分析了上市公司内部控制审计工作的现状，深刻剖析了内部控制审计业务中亟待解决的问题，并对会计师事务所做好企业内部控制审计工作提出了要求。 “事务所要加强对内部控制审计业务的培训、学习，建立一支高素质的内控审计团队，从业者要吃透内控相关的法律法规，精通会计审计，还应具备相当的企业管理知识和能力。”贾文勤说，“今天的培训只是一个开始，回去后，事务所要认真组织内部的培训，确保每一名审计人员都了解和掌握内部控制审计的理论、技能和监管要求。” 一场由内部控制审计引发的深刻变革正在悄然发生，中国注册会计师行业正在以高度的责任感和使命感不断前行，而不断的学习与培训，正是他们摄取“养料”的关键一环。
