随着审计署9号令的发布，《审计机关封存资料资产规定》于今年2月1日起开始实施。本人认为，有五个方面的问题要注意把握。 行为合法 审计机关封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，是在审计证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，依照行政处罚法和有关行政法规的规定采取的先行登记保存措施。这种行为既要保障审计机关严格依法行使审计监督职权，又要维护国家利益和被审计单位合法权益。特别注意两个方面情况，一是要严格依照审计法、审计法实施条例和《审计机关封存资料资产规定》确定的条件、程序采取封存措施，不得滥用封存权；二是当通过制止被审计单位违法行为、及时取证或者采取先行登记保存措施可以达到审计目的的，无须采取封存措施。从而确保封存行为合法和严肃性。 程序规范 审计机关在采取封存被审计单位资料资产这一措施全过程中，必须严格按照法定程序进行，不得随意绕过程序或颠倒程序顺序。从封存审批、送达通知、清点物件、张贴封条、指定保管到解除封存，均应按部就班、规范操作。如其中规定的采取封存措施，应当经县级以上人民政府审计机关负责人批准，由两名审计人员实施，以及审计机关采取封存措施，应当向被审计单位送达封存通知书，既不能不经过审计批准、不下通知书就绕过法定程序采取封存措施，也不能在未经审计批准时，就开展审批后各环节工作，先斩后奏，同时还要做到严格按规定实施，如规定由两名审计干部实施封存，就不能只由一人来代替。 操作谨慎 采取封存措施的具体过程中，通过谨慎操作，避免承担各种不必要的审计行为风险。如其中规定的开列封存清单，准确登记物件、双方保管清单，以及规定了对存放封存资料或者资产的器具加贴封条，注明封存日期并加盖审计机关印章，和指令保管或委托保管，载明保管责任等。作为具体操作的审计人员，均必须排除各种阻力、克服厌烦情绪，按规定严格做好各环节大量细致的工作，做到分类精确、登记准确、责任明确，即使发生问题和进行行政复议，避免和减少审计承担因违反操作规定、粗心大意而造成的不良后果。 特事特办 《审计机关封存资料资产规定》中除对封存目标、程序、原则及法律责任作了明确规定外，还对一些特殊情况进行了特别规定，这要求审计人员采取封存措施中应引起高度重视。如其中规定，在紧急情况下，审计人员报经县级以上人民政府审计机关负责人口头批准，可以采取必要措施，当场予以封存，再补送封存通知书；以及遇有突发事件，负有保管责任的被审计单位或者第三人，应当将封存的资料或者资产转移到安全的地方，并将情况及时报告采取封存措施的审计机关，和关于有特殊情况需要延长封存期限的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过7个工作日。这都要求在遇到紧急情况和面对特殊情况时，做到具体情况具体对待，审计人员要准确把握情形，果断采取措施；保管人员因地制宜，特事特办。 有责必究 采取封存措施的全过程，既包括审计机关依法实施封存的过程，也包括被审计单位共同参与及第三人履行保管职责的过程，审计机关、被审计单位和第三人都在履行各自的义务，也承担相应责任，只要因实施封存而造成严重后果的，三方无论哪一方未尽职尽责履行职责，都必须追究相关责任。如其中规定的审计机关违反规定采取封存措施，给国家利益或者被审计单位的合法权益造成重大损害的，依照有关法律法规的规定追究相关人员的责任，以及规定被审计单位或者负有保管责任的第三人没有严格履责，依照有关法律法规的规定追究相关人员的责任。
