一、熟练掌握基本方法提升审计效率 在现场审计中，我们常用的审计方式主要有：检查、监盘、查询、函证、观察、计算等。 1.检查，是审计人员对被审计单位的会计资料和其他书面文件的审阅和复核。审阅是指审计人员审查和翻阅会计凭证、账簿和报表，以及计划、决策方案、合同、会议记录等书面资料，借以查明书面资料及其反映的经济活动的真实性、合规性，从中发现错弊或疑点的方法。复核是指审计人员对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等会计资料和其他书面资料之间的有关数据，按照其内在联系进行相互对照、复核检查的方法。主要包括：证证复核、账证复核、账账复核、账表复核、表表复核、账实复核。 2.观察，是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。通过“眼见为实”取得第一手审计资料，来证实审计事项。主要有：确定有关行为是否符合相关的规章制度、内部控制制度要求的程度；关注实物资产的数量、质量状况。通过观察做到心中有数。 3.查询，是审计人员对与审计事项有关的单位或者个人进行的书面或者口头询问。它主要适用于：一是审计人员在了解被审计单位经营情况、内部控制情况、会计核算和财务管理情况时采用；二是审计人员在审查或在审计过程中产生疑点和问题时采用。 4.监盘，是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。目的是为了确定被审计单位实物资产是否确实存在，并且与账面数量相符，查明有无毁损、短缺、盗窃等。 5.函证，是审计人员为证明被审计单位所载事项而向有关单位或者个人发函询证。它要求与被审计单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额，确定被审计单位记录的正确性。 6.重新计算，是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或者另行计算。目的在于验证被审计单位计算结果的正确性，验证被审计单位会计资料以及其他书面资料披露结果的正确性。比如计算：固定资产折旧、职工福利费、工会费、税金等。大家不要小看这个计算方法，恰恰正是借助了重新计算这个方法，我们在对膜下滴溉和文化室工程审计中审减了几十万工程款，发挥了很大的作用。 二、“四个入手”提升审计质量 1.从检查所有与审计有关的财务等资料入手。作为一名审计人员，只要与审计有关的财务等资料齐全，进行正常审计是不难的。难的是被审计单位资料提供不及时、不完整、不真实，这就隐藏着很大的审计风险。因此如何获取被审计单位所有与审计有关的重要资料是关键的关键。第一，在发审计通知书时附上要求被审计单位提供资料的清单，同时要求在审计进点时如实提供，并作出真实、完整的承诺，如果未能及时完整提供资料就要引起高度警觉；第二，审计进点后选择适当时机，对所有保险柜和财务室进行审查；第三，通过对被审计单位的票据核对、账表核对、账账核对和上下级核对，分析被审计单位是否还有未提供的资料；第四，如果发现有“账外账”、“小金库”等未入账的资料，最好拿回审计部门保管，以防丢失或销毁。资料获得后要进行深入审计与分析，要站在一定的高度看问题，特别对会议记录、年终总结、重大决策和单位内部控制制度的建立与执行情况要作为审计与分析的重点。 2.从调查银行账户入手。查银行账户主要是查资金流向，查资金流转中相互间的关系，从中发现深层次问题。首先，从正常收支票据审计中发现疑点，再调查银行账户搞清资金收付中的问题。如基建款项的支付，如果施工单位提供的发票不是本单位的发票，而是钢材、水泥等其他发票代替，尽管是转账支付且支票头加盖施工单位印章，但只要到银行调查，相当一部分款项往往没有进到施工单位账内，而是进到了包工头个人账中，这至少是偷税，可能还有深层次的问题。其次，如遇到被审计单位不配合，有的问题就要从调查银行账户入手。 3.从内查外调入手。如果被审计单位存在深层次的问题就要用内查外调的方法来解决。第一，将审计廉政规定张贴并留下联系方式，一方面可监督审计人员遵守廉政纪律，另一方面为有关人员向审计组举报违纪问题提供便利；第二，找被审计单位的有关人员进行审计调查，特别要找了解情况和原则性强的人员进行调查，但要防止个别人因私人成见反映一些与事实不符的问题；第三，从账内发现一些有疑问的发票进行内查外调。 4.从被审计单位的职能入手。每一个单位都有自己特殊的业务，那么只要开展业务就会发生资金的收付，先了解被审计单位的职能后再审计资金，这样可降低审计风险。第一，审计人员一定要详细了解被审计单位（包括二、三级单位）的具体职能，然后与该单位的收支一一核对，如果发现有不对应的资金就要作为审计的重点；第二，从被审计单位的年度总结和有关会议记录入手，从中发现是否存在工作运行中无资金收付的问题。 三、技巧查账提升审计效果 技巧查账，将为审计工作添威助力，达到事半功倍的效果。下面是几个常见违规违纪问题的查账技巧，供审计新手参考。 1.隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账；二是审查单位设立的账簿与科目是否合法；三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账；四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金；五是审查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账；六是查“小金库”是否建账和有记载，账簿与库存相对照，看使用渠道是否合理；七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否由个人支配，以及是否存入银行个人账户从中贪污利息。 2.挪用专项资金查账技巧。近年来，审计直接从账面上发现截留挪用专项资金的问题逐渐减少，挪用专项资金的手段和方法愈加隐蔽和多样。常见的：一是“大杂烩”挪用型。即专项资金不单独核算，和单位的正常经费混杂一起，从而浑水摸鱼，挪用专项资金。对这种情况，审计人员要顺延专项资金的轨迹进行审查，分清每一笔资金的来源、去向，逐笔核对每一项资金的开支，比较货币资金在专项资金使用前后的结余差额。二是“转移下属”挪用型。即单位先把专项资金拨付到下属单位，然后让下属单位从专项资金中报销本单位的其他开支。审计人员只要注意审核专项资金拨付是否合理，再对下属单位进行延伸审计即可发现问题。三是套取资金型。这种方式主要有两种实现方法，有的单位通过地税代开发票或供应商虚开发票套出资金，单位再以其他“合理”的名义收回，挂收入或暂存款，然后从中列支，或直接在账外使用。审查时，一方面要注意核查支出的实际内容，对项目购置物资的真实性进行审核；另一方面要核对银行对账单，对单位的一些大额整数的收入要重点审核，注意审查资金的来源。对于这种类型，审计人员不仅要核查工程合同，更要实地调查工程进度，核实工程量，了解、审查施工方的资金支出情况。四是虚假拨款型。一些单位为了达到挤占、挪用专项资金的目的，先把专款虚假拨付至有关企业，再从企业中收回来，供单位使用。企业由于受主管单位的管理，对此往往也敢怒不敢言。审计人员不仅要审查财务账，必要时要调查有关经办人和受益企业，一般对于大额资金，受益企业不愿承担责任。
