政府控制对审计质量的双重影响

      本文研究了政府干预对我国会计事务所审计质量的双重影响。本文从上市公司和会计事务所的产权性质与区域属性的角度，研究了政府控制对审计质量的影响。研究发现，国有企业和本地会计事务所审计的公司的盈余管理水平较低；而较低的盈余管理水平能够降低审计师出具非标意见的概率；同时，国有企业在控制了盈余管理水平的情况下，其得到非标意见的概率相对要低。研究结果表明，政府控制对审计质量的影响具有双重性：一方面，政府控制增强了会计事务所的“本土知识”优势和抵御公司压力的能力，进而提高了公司报表质量；另一方面，政府控制依据它对审计市场的控制降低了出具非标意见的概率，损害了审计质量。

      通过本文的研究，可以获得如下启示：（1）审计意见和公司报表质量处于审计过程的不同阶段，只有当公司的报表质量偏离度超过可容忍水平时会计事务所才可能出具非标意见，即审计意见是公司报表质量的事后反应，因此，考察会计事务所的审计质量不应仅仅关注出具非标意见的概率，还应关注其客户的盈余质量；（2）本文发现国有企业和本地会计事务所审计的公司的盈余管理水平较低，但控制了盈余管理水平后，国有企业收到非标意见的概率仍然显著得低，表明政府干预对审计质量的影响具有双面性：一方面政府干预有可能损害会计事务所的独立性，进而降低非标意见的出具概率；另一方面会计事务所也可借助其与政府的特殊关联关系增强其抵御公司压力的能力，进而提高审计质量。