内部审计文书从内部审计具体准则到实务操作指南虽对部分内容和基本要素提出了一些要求，并有了一定的规范，但在依法进行审计监督和评价过程中形成的文书，尚没有统一、规范的体式，所涉及的一些配套表格也没有形成规范的规格、样式。因此，有必要对审计过程中形成的文书，设计出一套规范的、可供操作的样式，以保证内部审计文书的科学化、规范化。 一、审计文书的种类 1.审计法定文书。审计法定文书是各类组织的内部审计机构对被审计单位或个人发出的权威性的书面文书。审计法定文书常用的有审计通知书、审计意见书、审计决定书、审计移送处理书、管理建议书。 2.审计作业文书。审计作业文书是审计小组在审计过程中形成的具有规范体式的可操作性文书。审计作业文书常用的有审前调查表、项目审计计划、审计方案、审计实施工作底稿、审计日记、审计报告、审计调查报告等。 3.审计往来文书。审计往来文书是组织或内部审计机构与上下级、有关单位之间往来的具有规范体式的文书。常用的审计往来文书有审计请示、审计批复、审计通报、审计函、审计结果报告、审计调查报告、审计承诺书等。 二、审计文书的格式 1.审计法定文书格式。由眉首、主体、版记三个部分组成，其中眉首由发文组织、文书名称、发文字号、红色反线组成。主体由公文标题、主送单位、公文正文、成文时间、发文印章组成。版记由主题词、抄送、印发单位和印发时间、版记中的反线组成。 2.审计作业文书格式。由表头、表体、表尾三部分组成，除审计报告外，均为表格式，其中表头由作业文书名称、被审计单位名称、审计项目名称、索引号等组成。表体可根据审计作业文书种类确定内部内容。表尾由编制人、编制日期、复核人、复核日期、页次等组成。 3.审计往来文书格式。由眉首、主体、版记三个部分组成，可参照审计法定文书格式行文。 4.审计文书用纸格式。审计文书用纸一般使用纸张定量为60g/m至80g/m的胶版印刷纸或复印纸。采用A4型纸，其成品幅面尺寸为210mm×297mm。审计文书用纸页边距，上下边距为37mm±1mm，左右边距为28mm±1mm，版心尺寸为156mm×225mm。审计文书应在左侧装订，平订的订位为两钉钉距外钉眼距书芯上下各1/4处，允许误差为±4mm，裁切成品尺寸误差为±1mm，四角成90°，无毛茬或缺损。 三、审计文书表格 1.表格种类。审计立项审批单、审计文书签发单、审计证据审核单、审计报告征求意见单、审计报告审定单、审计结果执行反馈单、审计回访单、审计文书送达回证。 2.表格要素。立项审批单，包括项目名称、立项依据、审计目的与范围、审计时间、内审机构负责人意见、单位负责人意见。审计文书签发单，包括文书种类、文件名、签发人、拟稿人、核稿人、主送单位、抄送单位等，与“红字头”文书配套使用。审计证据审核单，包括证据名称、类型、来源、取证人、取证日期、鉴定意见、复核人及意见、日期等，与审计证据配套使用。审计报告征求意见单，包括征求意见的时间要求、对审计报告的意见、被审计单位签章，与审计报告征求意见稿配套使用。审计报告审定单，包括被审计单位名称、审计项目、审计小组意见、内审机构意见、被审计单位意见，与审计报告配套使用。执行反馈单，包括被审计单位名称、项目、送达日期、审计结果执行情况，与审计意见书和审计决定书配套使用。审计回访单，被审计单位名称、项目、回访情况、回访日期。审计文书送达回证，包括审计项目名称、送达文书名称、发文字号、页数、送达人、收件人签章、收件日期，与公文配套使用。 3.格式要求。表格一般由表头、表体、表尾组成。表格可根据实际工作需要设计并统一印刷为规范的格式。表格用纸采用A4型纸，其成品幅面尺寸为210mm×297mm。表格的页边距，左右边距为28mm±1mm，上下边距为37mm±1mm，版心尺寸为156mm×225mm。表格的印刷颜色均为黑色。表格中的文字，表头用2号小标宋体字，可占一行居中排布，表体、表尾用5号小标宋体字。 四、审计文书处理 1发文办理。审计发文须按草拟、审核、签发、用印、登记、分发等程序办理，签发日期即成文日期。 2.收文办理。审计文书须按签收、登记、审核、拟办、承办、催办等程序办理。 3.文书送达。审计法定文书要当面送，必须要求受达人在审计文书送达回证上签收。电传送达，必须要求受文人回传签收。邮件送达，必须采用双挂号信函。网上送达，必须要求受达人回复。 4.文书归卷。在实施项目审计中，形成的审计文书，与审计文书配套使用的审计文书表格及证明材料，均由审计小组设立专门卷宗或卷夹保存。审计小组要保证材料的齐全、完整，便于立卷归档。 5.案卷归档。归档前的使用，一般情况下审计小组以外的人员不得借用、借阅，特殊情况须经内部审计机构负责人批准，按有关规定办理。立卷人要按照内部审计规定方法立卷，内部审计机构设专人定期向组织内部档案管理部门移交。
