计算机数据式审计在抛石工程结算审计中的应用

      近年来，各地围涂、标准海塘、护堤等政府性投资工程越来越多，需要大量石料抛入海里或河中，均属隐蔽工程，采用常规的实地测量等审计方法难以有效完成工程价款结算审计。采用计算机数据式审计方法，能有效地解决抛石量结算审计的难题。

      1.获取电子数据，确定审计方法。开展计算机数据式审计，数据源的获取最为关键。抛石量结算审计的数据主要包括抛石过磅电子数据，即每辆车子的电子过磅单、供应商（各个采石场）的出库单。通常情况下，每辆车（船）的过磅数据由地磅自动计算净重（毛重减皮重），过磅单直接打印出来。由于地磅型号不一，有的地磅有软件系统，过磅数据可以在软件系统中直接获取；有的地磅只有过磅打印功能，不能形成最终的电子数据。能取得完整电子数据软件系统地磅，可以直接采用计算机数据式审计；只能提供打印的过磅单的地磅，则需要采用抽样审计和计算机数据式审计相结合的方式，即根据审计业务量随机抽取一定的过磅单输入到EXCEL电子表格中，并将数据导入sql server 2000数据库或AO2008版，生成表[源＿过磅数据]，具体包括字段：序号、日期、时间、车号、毛重、皮重、净重、单号，根据逻辑关系：毛重-皮重=净重，自动生成计算机数据式审计所需数据。

      2.分析内部控制，建立分析模型。收集过磅抛石的内部控制制度，主要包括：磅房人员职责、监理工作日记、施工日志、抛石车船基本情况、采石场至过磅房路线及时间等。分析抛石过磅内部控制制度，确定现场过磅人员是否做到有效分离和监督，过磅车辆时间间隔等，结合过磅数据分析，建立三种分析模型：同一车辆皮重每次过磅重量不一，多计抛石总量，具体审计流程如图1所示；同一车辆过磅时间间隔存在异常（骗磅），多计抛石总量，具体审计流程如图2所示；同一天同一车辆毛重、皮重、净重重复过磅，多计抛石量，具体审计流程如图3所示。

      

      

      

      3.通过数据分析，核减工程价款。（1）同一车辆皮重每次过磅重量不一，多计抛石总量。第一，分类汇总每辆车空车重量及平均重量，根据车号分类汇总每辆车皮重、运输次数、平均每次运输空车重量以及过磅时的最小空车重量，生成[中间表_空车重量]；第二，计算多计抛石车辆明细，根据[中间表_空车重量]表，以（[平均每次空车重量]减[最小皮重]）差值乘以[次数]得出累计多计算过磅抛石重量，并生成表[分析表_多计抛石车辆]；第三，汇总多计抛石总量，根据[分析表_多计抛石车辆]表，汇总[多计重量]字段即得少计皮重而多计过磅抛石总量。（2）同一车辆过磅时间间隔存在异常（骗磅），多计抛石总量。第一，对表[源_过磅数据]，按照日期、车号字段升序排序。第二，通过IF函数给[同一车过磅时间间隔]赋值，即对间隔数据进行同一天同一车辆，计算前后过磅时间间隔，否则赋值为0。第三，将EXCEL数据导入AO2008版，生成表[源_过磅数据_整理]，所属字段：序号、日期、时间、车号、毛重、皮重、净重、单号、同一车过磅时间间隔。第四，取表[源_过磅数据_整理]中过磅时间间隔在1秒与1小时之间记录，生成[分析表_同一辆车过磅时间间隔异常]。第五，计算[源_过磅数据]，计算过磅单汇总抛石总量。（3）同一天同一车辆毛重、皮重、净重重复过磅，多计抛石量。第一，表[源_过磅数据]增加字段：标志，类型数值型。第二，在表[源_过磅数据]中，给标志字段赋值为1。第三，分类汇总表[源_过磅数据]中日期、车号、毛重、皮重、净重字段，筛选标志出现次数大于1记录，并生成表[分析表_同一天同一辆车毛皮净重]。第四，[分析表_同一天同一辆车毛皮净重]中的净重字段，得出同一天同一车辆毛重、皮重、净重重复过磅数据。

      通过上述三步数据分析，计算多计抛石总量，乘以每吨单价（中标价），得出应核减工程款。