2009年9月，国务院下发指导意见，在全国320个县（区、市、旗）开展新型农村社会养老保险（简称新农保）制度的试点工作；2010年底扩展到838个县（市、区、旗），占全国区县的四成。试点工作开展以来，农村老人按月领取养老金，增加了家庭收入，减轻子女的养老负担，促进农村家庭和睦，取得很好效果，受到农民群众的普遍欢迎。但审计人员也注意到，新农保试点初期还缺乏完善的规章制度和操作规范，加上经办机构审核把关不严，存在不符合条件农民违规参保和重复参保、重复领取养老金等问题。由于新农保参保对象众多，仅A省9个试点县就有59.61万参保人，而审计组仅8人，传统手工审计方法难以逐一核查。为此，审计组决定创新审计方法，从外部信息着手，利用SQL语句筛选新农保业务中违规参保和重复参保等问题。 一、审计思路：将新农保内部经办数据与公安、社保等外部数据进行比对，实现新农保审计的全覆盖 通过将新农保经办机构的参保数据、养老金发放数据与公安户籍数据、城镇养老保险参保数据进行比对，筛选出非农户籍农民参保问题和参保人重复参保问题。将新农保经办银行养老金发放数据通过自连接进行比对，筛选出重复发放养老金问题。 二、审计实施：利用SQL语句筛选相关数据 （一）数据准备阶段。 到新农保经办机构、公安、经办银行和社保局分别下载农民户籍数据、新农保参保数据、养老金发放数据和城镇养老保险数据，其中农民户籍数据、城镇养老保险数据、养老金发放数据为文本格式，新农保参保数据为EXCEL格式。因户籍数据为省级集中，新农保参保数据、养老金发放数据和城镇养老保险数据为县级集中，审计组向省公安厅户籍管理部门提出下载A县农村户籍数据的需求，字段有“姓名”、“身份证号”和“户别”；向A县社保局提出下载城镇养老保险数据的需求，字段有“姓名”、“身份证号”和“参保登记日期”；向A县农保中心提出下载新农保参保情况数据的需求，字段有“所属区、乡镇、村、屯”、“姓名”、“性别”、“身份证号码”、“出生年月”、“缴费档次”、“补贴”、“参保时间”和“备注”；向A县经办银行提出下载养老金发放数据的需求，字段有“新农保编号”、“姓名”、“身份证号”、“领取月份”和“养老金发放额”。下载后数据分别形成“A县农村户籍表”、“A县城镇养老保险参保情况表”、“A县新农保参保情况表”和“A县养老金发放表”4张表。 利用SQL server“数据转换服务导入/导出向导”将上述4张表导入到SQL数据库中，为下步数据分析做准备。 （二）数据分析阶段。 1.违规参保和违规发放养老金问题。 根据国务院《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》，新农保参保条件为“年满16周岁（不含在校学生）、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民”。审计组将“A县农村户籍表”、“A县城镇养老保险参保情况表”、“A县新农保参保情况表”和“A县养老金发放表”通过“身份证号码”进行关联，筛选出非农户籍人员参加新农保、参保人重复参保、不符合条件人员参保和向非农户籍人员发放养老金的问题。 （1）筛选经办机构为非农户籍人员办理新农保的数据。将“A县农村户籍表”与“A县新农保参保情况表”通过“身份证号码”字段进行关联，筛选出已纳入新农保参保范围的非农户籍人员，SQL语句为：select a.户别，b.*from A县农村户籍表a join A县新农保参保情况表bon a.身份证号码=b.身份证号码where a.户别like′非农业家庭户′。经计算机筛选后，发现A县将1516位非农户籍人员纳入新农保的参保范围。 （2）筛选参保人重复参保的数据。将“A县城镇养老保险参保情况表”与“A县新农保参保情况表”通过“身份证号码”字段进行关联，筛选出既参加城镇养老保险又参加新农保的人员，SQL语句如下：select a.*，b.参保登记日期城镇参保登记日期from A县新农保参保情况表a join A县城镇养老保险参保情况表b on a.身份证号码=b.身份证号码。经计算机筛选后，发现A县有1208位参保人重复参保。 （3）筛选经办机构为不满16周岁人员办理新农保的数据。审计时间为2010年5月末，利用datediff函数，对“A县新农保参保情况表”中设定检索条件为“datediff（month，出生年月，′2010-05-31′）＜192”，筛选出不满16周岁参加新农保的人员，SQL语句如下：select*from A县新农保参保情况表where datediff（month，出生年月，′2010-05-31′）＜192。经计算机筛选后，发现A县为6位不满16周岁人员办理新农保。 （4）筛选向非农户籍人员发放养老金的数据。将“A县养老金发放表”分别与“A县农村户籍表”、“A县城镇养老保险参保情况表”进行关联，筛选出非农户籍人员、已参加城镇养老保险人员领取养老金的数据，SQL语句如下：select a.户别，b.*from A县农村户籍表a join A县养老金发放表b on a.身份证号码=b.身份证号码where a.户别like′非农业家庭户′。select b.*from A县城镇养老保险参保情况表a join A县养老金发放表b on a.身份证号码=b.身份证号码。经计算机筛选后，发现A县向710位非农户籍人员发放养老金15.62万元，向128位已参加城镇养老保险人员发放养老金7.36万元。
