所谓账外资金是一种通过侵占、截留国家和单位的收入或虚列支出等形式且未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。其主要来源：一是通过隐匿、截留各种收入如：截留、隐匿部分主营业务收入、各种服务和劳务收入、销售账外资产的收入、投资收益、已经核销的坏账重新收回的往来款等方式形成的账外资金；二是通过虚列支出如：如有单位采取虚列临时工人数、虚报加班工资、虚提业务费或手续费、使用假发票、虚开发票等方式形成的资金。账外资金在存放形式上具有隐蔽性，多以个人储蓄名义的方式存放，或者存放在与本单位业务联系密切的外单位；在资金流向上具有非公开性，常用于单位、团体和个人的非正常费用支出；在使用上具有随意性与挥霍性，多用于滥发、私分、游山玩水以及替特殊人群“埋单”等，故而极易导致贪污挪用，甚至诱发经济犯罪。因此，我们应加强对账外资金的审计。 现结合工作实际，谈谈审查账外资金的几种方法。 突击盘点法。在被审计单位没有事先准备，没有来得及转移账外现金、账外储蓄存折以及“小金库”资金收支的记录的前提下，审计人员采取突击清查保险柜的方法，往往会取得意想不到的收获。应首先了解单位现金存放点和有可能保管账外资金人员的情况，盘点时要注意对库内所有现金、支票、存折、票据、存根联、笔记本、纸条等资料全部进行清点，发现问题要立即追踪审计，查清事实真相。如对某单位领导进行任期经济责任审计过程中，通过突击盘点，发现由出纳人员记录的笔记本且现金盘亏5万元，经核实该笔记本为出纳人员擅自将公款借给他人使用的记录，盘亏的5万元现金为未及时归还的私人借款。 票据核对法。票据是单位经济活动的具体反映，因此要重视检查单位收费票据。审计中应先从企业内部控制入手，检查票据购买、领用、销毁、存根的保存等一系列内部控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，核对发票数额与账面收入金额一致性，看其是否全部入账；查看是否使用财政部门统一印制的收费票据，已使用过的票据是否完整无缺，有无将收入不记账或收多记少，以及私分、借支公款等问题。还可以从被收费单位调查取得的收据联为证据，要求核对相应的存根联，以此为突破口，检查企业是否存在收费不入账，私设账外资金的做法。如对某单位进行审计时发现，其领用的票据与使用的票据数量不一致，经审计核实其将部分收入账外存放，用于职工福利消费。 审计公示举报法。通过审计公示，让被审计单位人员知道审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等，鼓励知情人书面、口头或电话对账外资金的举报。因举报人一般为部门或者本单位知情者，所提供数据情况详尽，只要审计机关高度重视、加大力度，因势利导，查证核实就可得出结论。如对某单位领导进行任期经济责任审计时，审计组通过在被审计单位内部网站上公示审计范围、工作电话等方法，使被审计单位人员可随时向审计组举报或反映问题。 调查函证法。即向被审计单位的管理及服务对象就特定事项询问调查或函证，了解被审计单位有无用自制收据收费、收费不开票、开阴阳票据等问题。在调查应收款项时，要重点关注是否存在资金已回收，但回收的资金未入账的情况；在调查对外借款及投资时，要重点关注是否存在违规出借资金或投资的情况，跟踪其利息收入和投资收益的去向。如对某单位进行财政财务收支审计时，通过向交费人员核实被审计单位收费情况时，发现被审计单位擅自增加收费项目且收费不开具正式票据的问题。后查明，此项收费由该单位主要领导经管，主要用于在基本账户之外为本单位职工发放福利。 对比分析法。可以根据被审计单位的基本情况，如：生产经营规模、特点，资产负债，经营成果等进行审查，对比收入支出的增减规律和收支项目存在对应关系，核对收费项目标准范围与入账金额和票据金额，会计基础工作和管理制度中内部控制的完善程度，分析薄弱点在何处，发现账外资金线索。如对某劳动服务企业进行审计时，按照该单位的人员成本进行推算，发现账面劳务收入与推算数值有较大差异，经审计核实，其将部分劳务收入私设账外账。 资产清查追踪法。审计时应查阅固定资产明细账和固定资产卡片，对已报废的固定资产与固定资产清理账户进行核对，对应有残值及变价收入而账面却没有的固定资产，办公用房对外出租而无租金收入的，应进一步核实是否存在隐匿收入。另外资产清查追踪法也适用于以账外资产为线索查出账外资金。对于发现账外低值易耗品、固定资产等货物，若无支出凭证，则应追踪购买资产的资金，采用顺藤摸瓜的方法扯出隐藏的账外资金。如对某单位审计时发现，房屋对外出租租金明显低于市价，经核实部分租金由被审计领导个人经管并主要用于领导个人消费。 银行账户追踪法。审计进点前应首先要求被审计单位提供所有银行账户情况，应当注意观察分析被检查单位的账户往来情况，并与单位提供的银行开户情况和银行对账单进行核对，核对银行对账单与银行账金额一致性。如果发现单位在提供的银行账户以外还有其他账户或银行对账单与银行账金额不一致，审计人员在审计时应注意是否存在未提供的账户或银行存款相同金额收支未记账情况，若有则应追踪到底，看是否存在账外资金的情况，审计人员对此要深查细究，弄清其资金的来源和去向。如对某单位进行审计时，该单位向审计组承诺只有1个银行账户，审计人员通过查阅开户登记簿，发现该单位还有“某单位办公室”账户，审计人员顺藤摸瓜，查出该单位存在账外资金的问题。
