内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。上海交运股份有限公司（下称“交运股份”）是一家国有控股的上市公司，近年完成了一系列资产购并运作，公司的经营规模和范围迅速扩大。上市公司更讲究科学管理，上市公司更讲究经济效益，为此，作为“向管理监督要效益”的企业内部审计工作显得尤为重要。近几年来，我们在实践中思考、在实践中摸索，积极探索科学的工作方法，在企业内部审计方面形成了颇具特色的“PDCA循环工作法”，取得了一定的成效。 “PDCA循环工作法”是一套严谨的内部审计方法论，是一套覆盖企业内部审计计划、执行、结果跟踪到最后处理的严格流程管理法。 一、P（PLAN）——内部审计计划阶段 1.确定内审项目，做到“五个针对”。 （1）针对资产管理的风险大小立项。财政部新颁布的《企业财务通则》第10条明确指出：企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。“3C框架”（中国式全面控制框架）认为在市场经济条件下，企业财务风险贯穿于企业各个生产经营环节，是各种风险因素在企业财务上的集中体现。为了提高企业风险管理水平，审计部门把风险审计作为内部审计的核心内容之一，并针对资产管理的风险大小立项，把货币资金、应收账款、存货、固定资产等流动性和非流动性资产的管理制度的建立及执行情况作为内部审计的重要对象。 （2）针对新会计准则的变异点立项。新会计准则在资产价值的计量规则，部分资产减值准备转回的规定，存货计价方法，费用资本化范围，部分资产折旧方法，部分项目盈余会计处理等方面与旧准则有很大的变化。新会计准则的颁布实施，在投资性房地产价格重估损益、资产减值、外币折算损益、递延税项、企业兼并收购、金融工具减值、衍生工具表内化和套期保值价值等方面，均会对公司当期业绩产生极大影响，而且新准则又赋予企业更大的会计政策自主权。为了加强对企业资产经营的效率、效果的监管，提高企业会计信息的质量，审计部门把新会计准则的变异点审计作为内部审计的核心内容之一。 （3）针对企业管理活动的重点立项。内部控制制度的建设及有效执行，已成为交运股份管理活动的重点，对公司内部控制的有效性开展内部审计，已成为单位生存和发展的客观需要，也是董事会及其审计委员会和最高层管理当局的内在需求。内部控制审计已成为公司内部审计工作的重点。 （4）针对职工群众反映的热点立项。工程建设项目容易滋生腐败，已成为社会的焦点和企业职工群众关注的热点。近几年，交运股份工程建设项目多、建设规模大，汽车零部件制造项目就有白鹤、安亭、烟台、交运动力的GF6、L850等，征地300多亩，项目总投资7个多亿。加强工程建设项目的过程监管、项目的竣工决算审价自然成为内审工作的重点。 （5）针对企业重要业务重点环节立项。汽车零部件制造企业的材料成本要占产品成本的70％左右，随着委外加工业务量有不断增加的趋势。材料采购价格以及委外加工的报价对企业经济效益的影响极大，材料采购及委外加工业务的内部控制建设及执行情况必然成为内部审计重点关注的对象。 2.项目实施前的准备要把握“四个方面”：（1）成立内部审计项目小组，明确职责分工；（2）进行相关专业知识及企业相关制度的培训；（3）制订实施方案，明确审计目的、要求和方法步骤；（4）向被审计的单位发出内部审计通知并做好沟通。 二、D（DO）——内部审计执行阶段 内部审计执行阶段实际上是对审计对象取证和评价的过程，组织实施内部审计时，我们严格依据项目实施方案规定的方法和步骤对审计对象进行检查，检查审计项目有关经营管理者履行职责、执行国家法律法规和企业管理制度、完成管理目标任务的情况：收集与审计项目有关的文件资料和事实陈述，检查经营管理者履职行为的正确性，发现行为偏差和管理缺陷，听取意见，及时沟通，寻找原因，提出建议，形成报告。例如我们通过对下属十多家单位的货币资金内部控制建设及执行情况的检查，从规范职责分工与授权批准、现金和银行存款的控制、票据及有关印章的管理等方面提出审计建议。又如我们通过对交运股份本部、全资及控股公司内部控制建立情况的调查，印发了交运股份所属企业必备内控制度目录，组织开展了“全面调查，摸清家底，查漏补缺，完善制度，有效执行”活动，通过此项活动，公司及子公司两个层面，在原有内控制度的基础上，新建和修订了一批制度，建立健全了公司内部控制体系。 三、C（CHECK）——内部审计追踪阶段 内部审计追踪也称后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。其基本目的是为了审查和监督被审计单位是否对报告中揭示的问题和偏差进行了纠正和改进，采取的纠正措施是否及时、合理、有效。可见，内部审计追踪是工作中不可或缺的关键程序，不仅关系到内部审计工作的质量，而且对于组织机体的纠错防弊和风险预警作用更加反映充分和有实效。交运股份审计部门非常重视审计追踪，把后续审计作为每年内审计划的重要内容之一。例如审计部门对所属零部件制造企业委外加工业务循环内部控制建设及执行情况进行专项审计后，发现部分委外加工业务缺少技术经济分析、外购零件单价调整不够及时、未建立完整的产品经济技术档案等问题，针对发现的问题提出了规范委外加工业务流程、建立产品档案管理办法等审计建议。为了检查审计建议的落实情况，审计部门专门对相关单位开展了审计追踪。通过追踪发现被审计单位相继建立了《委外加工管理办法》、《产品档案管理办法》等制度，健全了委外加工决策程序，根据委外加工业务所需金额大小，实行分级分权管理，明确了各级管理者的权限，对申请、评审、审批、合同订立、检查、验收、付款等环节建立了内部控制及流程规范，对比价择优选择供应商明确了程序及做法。近年来，跟踪审计已成为交运股份内部审计工作的一大特色。
