搞好AO审计的几种思路

作 者:

作者简介:
吴志伟,安福县审计局

原文出处:
审计与理财

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2011 年 09 期

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      通过近几年的AO审计,从AO软件认识到数据的采集、分析,到现在的AO审计思路的转变,发现运用AO审计在对被审计单位全面的经济活动带来了极大的便利,尤其是资金的业务活动方面,节省不少审计时间,而带来更大的审计效果。但要搞好AO审计,除了掌握软件的基本功能外,还必须更新原有的审计的思路,笔者认为:

      (一)AO审计效果好不好,关键在于审计思路,即能否提出“审计需求”以达到自己需要的审计目的,如对农村信用社小额农贷款审计时,就应确定小额农贷超标利率的审计思路,以此进行所需电子表格的选用。

      (二)AO审计并不难,熟悉传统方法的审计人员,只要学会运用逆向思维,将传统经验经过“条件化”、“规范化”,转化为计算机审计需求,就能顺利地开展AO审计,如对医院超标收费情况,就应了解医院后台数据库反映的药品销售数据,在确定标准后,与原始备份数据进行比对,运用条件语句进行筛选。

      (三)了解被审单位的计算机系统情况是审前调查中非常重要的内容,应当制订计算机审前调查方案针对相应的业务、财务软件找到必要的导入模版或利用AO中的辅助导入功能进行相应的转换。同时在审计通知中要包含计算机审计的内容,争取被审单位的积极配合。

      (四)数据的筛选、整理非常必要,要抓住重点。我们通常用到的只是数据库中主要的几张或十几张表,利用字典表,找出字段名的中文含义,证实这部分数据的真实完整性,导出的表格最好是Excel或者Access格式,方便导入AO中。

      (五)目前,对数据量很大的文件,计算机审计人员应当掌握一些数据库知识以及基本的SQL语句,利用数据库强大的查询条件直接在数据库中利用SQL语句进行查询。查询后再将所需的表格导入AO中。而要掌握数据库基本知识及SQL语句,则除了从书本上了解基本知识外,还要多看AO审计方法以及计算机审计案例,做到多学、多看、多操作。

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