一、审计立项管理 （一）目前审计立项的特点与问题 目前的审计立项是以“能够反映问题（注重违规违纪金额大小，可量化）”和“项目数量”为指导，审计立项程序、内容比较简单。 1.绩效审计项目审计目标不明确、不具体，对项目的可行性、审计的时间、审计成本也考虑较少。这样可能导致：（1）现场审计难以有效分工取证，难以有效控制审计时间和成本，审计人员的工作没有明确的目的性，只是根据以往的工作经验查阅资料，结果是现场审计结束后才发现有些重要的评价事项未取证，有些不重要的事项却花了较多的时间与人力。（2）由于事先未考虑聘请专家，导致一些重要事项无法评价。（3）由于缺乏可行性，导致审计失败。（4）由于审计时间与成本过多，与其他审计工作相冲突。（5）未预先考虑审计的外部环境，给审计现场实施带来困难，也可能影响绩效审计产品的有效应用。 2.审计机关主要以各业务处室为主体编制审计项目计划并组织项目审计。由于行政职能权限的划分以及各部门掌握的信息有限，编制的审计项目计划只能局限于本部门的分管范围，难以进行通盘考虑和综合调整。这样导致：（1）各审计业务处室因审计力量的限制，不愿意做大型的绩效审计项目。（2）由于对非分管范围的信息与知识的不了解，可能导致一些很好的题材不能立项，或者审计目标不能有更好更广的拓展。比如我们有很多审计项目都涉及到环境问题，但如果业务审计部门对环境问题不了解，就可能对这部分的审计内容视若不见。 造成上述状况的主要原因有：（1）职能机构设置按行业划分。（2）传统的工作模式与考核机制。合规性审计对象单一，目标较为明确，主要是查处财经领域的违法违规问题，审计标准主要依照财经法规，审计报告或审计决定侧重于描述违规事实以及处理处罚依据的适当性，考核也以查处金额大小、审计项目数量多少为主要的参考指标，这就导致了审计机关对立项工作不重视。（3）审计机关信息系统建设严重滞后，信息资料严重匮乏，立项决策基础较差。科学的立项来源于准确、广泛的信息，目前审计机关主要通过项目审计、参加会议、阅读文件获取信息。信息分散、静态，没有专门的信息收集加工整理分析机制，难以为审计 立项决策提供有效的帮助，在实际工作中我们不是通过分析财政收支数据来确定审计项目，而常常是确定了项目再去了解有关这个项目的财政收支情况。（4）审计项目数量与审计力量关系的不协调，基层审计机关每年经济责任审计项目和投资审计项目数量较大，且主要由地方政府下达任务，审计机关立项独立性不高，且有效审计力量不足，因此项目安排时间都比较紧，难以按照本区域的经济社会发展状况有针对性的自主安排绩效审计项目。 （二）绩效审计立项管理的几点建议 绩效审计侧重于“建设性”，需要从体制上、机制上分析原因，审计目标多样、内容广泛，受外部环境影响大，没有预先的设计与筹划很难做好真正的绩效审计。审计实践表明，绩效审计选题立项关系项目成败，选题选得准项目几乎就成功了一半。 1.合理安排绩效审计项目数量 鉴于绩效审计的复杂性，结合目前地方审计机关的力量及工作任务，绩效审计项目数量安排上应坚持以少量的大型绩效审计项目.，大量的小型绩效审计项目或结合型绩效审计项目为原则。大型绩效审计项目应有宏观性、多目标性、侧重于体制性机制性问题，在立项、工作力量的配备、成果转化等方面应重点倾斜，小型审计项目主要是微观性、主要侧重于管理方面。 2.创新绩效审计立项流程设计 （1）普选项目。应有广泛的参与度，可以向地方党委政府领导、人大、政协、特约审计员广泛征求审计课题，可以在审计网站上征求广大群众的意见，也可以由审计人员根据自己的审计实践经验提出项目课题。 （2）立项评估。综合各方面的意见，选择一定数量的拟审项目，由专门的审计专家委员会与分管处室从重要性、效果性、时效性、可行性四个方面进行立项评估，主要考虑以下内容：①预期达到的主要审计目标，审计目标应比较具体。②预期的审计范围、内容。③主要涉及的被审计单位及配合态度；④要达到审计目标所需的资料和数据能否取得，从何处取得，是否可靠。⑤是否需要专家配合，可以从何处聘请专家，专家的独立性是否可靠。⑥报告的发布对象及可能造成的影响。⑦审计的时机是否适当。⑧预计审计的人员、时间、成本。⑨主要的困难及解决办法。 （3）初步立项。根据立项评估意见，由局长领导下的审计专家委员会初步确定绩效审计项目及审计目标、范围、内容、时间及执行处室，其余项目列入备选项目库。执行处室应进行更详细的审前调查，细化审计具体目标。审前调查如发现有不适合进行绩效审计的事项应作进一步的评估以决定是否立项，如发现审计条件不成熟或难以达到预期的主要审计目标的，应立即终止项目执行。 （4）正式下发立项文件。立项文件应包括项目名称、审计的主要目标、范围、内容、时间、执行部门、审计组长，如审计专家委员会认为绩效审计工作量较大，审计机关负责人应考虑从其他部门抽调合适的审计人员协同审计。 需要指出的是小型绩效审计项目在立项程序和内容上可适当简化，可以将立项评估与审前调查合并执行。
