黑箱理论在节能减排审计中的应用

      黑箱理论及应用原理

      所谓“黑箱”，就是指那些既不能打开，又不能从外部直接观察其内部状态的系统。比如人的大脑，它只能通过信息的输入输出来确定其结构和参数。黑箱理论是一条从综合的角度认识事物的重要途径，尤其对内部结构比较复杂、现有力量难以分解的系统，黑箱理论提供的研究方法是非常有效的。黑箱理论研究方法的出发点在于：自然界中没有孤立的事物，任何事物间都是相互联系，相互作用的。所以，即使我们不清楚“黑箱”的内部结构，仅注意到它对于信息刺激作出如何的反应，注意到它的输入与输出关系，就可对它作出相关研究。如果我们能确定一个独立的系统，而且输入信息与输出信息都能预测或确定，就可以通过分析输入信息与输出信息之间的关系来确定这个系统的具体特性。

      尽管节能减排审计的对象是政府部门的政策执行情况，但是，节能减排项目与工程的具体实施主体还是企业，企业对节能减排项目和工程的实施、完成和运行等具体情况可以直接反映出政府部门的履职状况。而且，企业内部结构看起来好像是清晰的，但是其运行机理却是复杂的。对于审计人员来说，弄清所有企业的全部运行机理是很困难的，但是可以通过分析企业资产、资金、人力、产品、收入、利润和副产品等信息，对企业的投运情况进行科学判断。在此过程中，可以将企业确定为“黑箱”，而且，在需要对企业的某一生产单元进行分析时，同样可以将该单元确定为“黑箱”。

      企业作为“黑箱”，要判断其运营是否健康，必须对企业的输入、输出信息进行分析，其输入、输出信息包含两层含义。一是企业建设项目的申请、批复与验收。二是企业具体生产运营台账。对于一个合规建设的企业，其项目建设审批与验收文件必须齐全，而且文件内容应该一致，这些文件也决定了企业的性质、生产规模、产品、污染物类别等信息。企业生产运行记录台账可以直接显示出企业生产过程中单位时间内的原材料用量、能耗量、用水量、产品种类与数量、污染物产生类型与数量等信息。

      节能减排是我国政府向世界环境组织和全国人民作出的郑重承诺，为完成节能减排目标，国家投入了大量财政资金来帮助企业淘汰落后产能，改变能耗结构，提高科技水平，增强管理能力。而部分企业为了得到或多得财政资金，不惜编制虚假申报材料，骗取国家资金。要揭示企业骗取国家资金的行为，就要从企业建设项目的申请、批复与验收文件和企业的具体生产运营台账着手搜集依据。

      黑箱理论可应用领域分析

      “十一五”期间，节能减排指标主要有降低万元国内生产总值能耗、降低COD和排放量。完成节能减排目标采取的重要措施主要是：大力推进节能技术的利用、在控制高耗能、高污染行业过快增长的同时加快淘汰落后生产能力、加快水污染治理工程建设和按期完成重点二氧化硫治理工程。因此，节能减排审计工作的重点主要集中在节能技术的推广利用、淘汰落后产能、水污染治理工程的建设与运行、二氧化硫治理工程的建设与运行及相关财政资金的分配。下面拟采用黑箱理论对节能量、淘汰落后产能、COD减排和减排等四个方面进行分析，以探索促进审计工作顺利开展的途径。

      节能量审计

      根据节能资金管理办法的规定，国家节能资金一般按照节能量进行分配，部分企业在申请节能资金时会夸大节能量的申报。对这样的情况，财政部门有时会很难发现，从而造成国家财政资金的流失。因此，节能量的核算就成了节能审计中的一个重要环节。但节能行业种类繁多，涉及火电、建材、有色、钢铁、煤炭、化工、造纸、皮革（皮毛）等行业，行业不同，产品不同，所采取的节能措施也有很大的不同。节能量的计算也非常繁琐，比如确定某火电厂的节能量，要计算单位发电量节能量、单位产值节能量、技术措施节能量和企业单项能源节能量等，这些节能量的计算会因为部分数据采集不完整而难以进行。进行节能量审计时，如采用黑箱理论的分析方法，将节能企业假设为“黑箱”，不去涉及企业内部管理节能、产品节能、技术节能等具体的节能环节，而是根据企业能量利用与产品生产台账，计算出企业采取节能措施前后的单位产品节能量，根据企业生产能力计算出总的节能量。将计算出的节能量与企业申报资金的节能量相比较，可以对企业申报材料的真实性及差额作出正确判断。

      淘汰落后产能审计

      淘汰落后产能是我国政府为治理环境污染、提高企业技术水平采取的重要手段，也是完成节能减排指标的重要方法。同时，国家设置专项资金对淘汰落后产能进行奖励。政府部门在执行节能减排政策过程中，淘汰的落后产能种类繁多，但根据国家规定，符合淘汰落后产能奖励条件的有十三个行业。因此在进行淘汰落后产能的审计中，首先假定企业为“黑箱”，查看落后产能的审批文件及落后产能淘汰证明，审查是否符合奖励条件，然后调阅企业落后生产能力的台账，确定其实际生产能力，再与淘汰落后产能资金申请的材料中淘汰的生产能力相对比，从而判断企业淘汰落后产能资金申请是否属实。