我们认为,对暂存暂付款审计,应用如下方法: 一、通过审计调查,了解暂存暂付款的控制环节。从目前单位现状来看,有些单位从领导到职工不重视暂存暂付款的管理,领导财务知识有限,他们无法将款项与单位实实在在的资产联系起来,因此也无法将暂存暂付款的管理作为重要工作来抓;也有些单位暂存暂付款的形成与领导个人行为有关,不重视现金流入与流出,甚至为在任期内出成绩,指使财务人员弄虚作假,这样的单位难免出现暂存暂付款混乱;还有些单位存在“新官不理旧账”的现象,也会造成暂存暂付款管理混乱。因此很有必要通过询问、观察、调查等手段来了解单位的控制环境,进而确定审计重点。 二、对暂付款进行符合性测试。对暂付款进行符合性测试的主要内容有:单位会计人员是否及时清理暂付款,定期编制暂付款分析表;是否建立明细的职责分工制度。 三、对暂付款进行实质性测试。对暂付款实质性测试,着重审查暂付款和票据业务。要审查明细表,暂付款明细表可以由会计人员编制,也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核,要求账列期初、期末借贷余额相等、各期间借贷发生额相等。 四、对暂存款进行符合性测试。检查审批人员、业务人员、财会记录是否实行岗位分离,以防止串通舞弊。是否定期分析暂存款;是否制定暂存款清理计划;是否建立双方定期对账制度,以防止串通舞弊等等。 五、对暂存款进行实质性测试。要对暂存款进行真实性、完整性和合规性审计。审查确认有无虚列暂存款,必要时可进行函证;审查确认有无漏列暂存款,必要时进行零余额函证;审查确认有无利用暂存款挂账进行违规违法活动的情况,如截留收入、租出借账户或为他人套取资金等。 六、审查暂存款和暂付款会计处理的合规性和正确性。要审查暂存款和暂付款的入账时期,是否有虚增或虚减现象;是否存在在“暂存款”中核算收入和在“暂付款”中核算支出的问题;审查暂存款和暂付款的明细账是否与总分类账相符。