审计市场上，审计师为了多揽业务经常采取低价进入式策略，审计师期望通过与客户建立长期审计合同来弥补前期损失。在客户掌握“保释金”的情况下，审计师不得不做出让步，出具客户需要的审计报告。本文通过实验研究方法，设置不同代理环境下，审计师的竞价行为和公告行为。实验结果表明，在审计市场中普遍存在低价进入行为，在由经理人拥有审计师的聘用与解聘权利的时候，低价进入行为会损害审计独立性；而在所有者拥有聘用和解聘审计师的权利时，低价进入行为不会损害审计独立性。 本研究的局限在于： (1)审计师虚假报告惩罚成本的设置。本研究设置为25，相对比较低，使得审计师的提供虚假报告的风险成本比较低，容易选择提供虚假报告。本研究没有设置多种惩罚成本进行比较实验。 (2)实验对象。本研究选择本科生为实验对象，本科生与实务中从事审计工作的审计师在认知水平上有所差异，这种差异对研究结论可能会产生一些影响。本研究没有考虑这一差异。 (3)实验期数。本研究两局实验，每局只进行了5次，重新编号重复多进行几期，收集更大量的数据有利于排除研究中其他干扰因素的影响。今后可设计更复杂全面的实验进行研究，得到更精确的结论。
