一、注重沟通协商，制定商定审计程序 经济责任审计的关键在于注册会计师应当与委托人或委托机构，制定出全面完整，细致具体的商定审计程序。基于充分沟通协商的基础上完成的商定审计程序，是委托方和注册会计师双方都认可的，只有这样才能保证商定的审计程序，既能满足委托方的要求，又具有可操作性。因此，商定审计程序的确定是整个审计工作顺利开展的重要保证。 首先，商定审计程序应当是全面完整的。根据《上海市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》对国有企业领导人的经济责任审计主要包括六方面的内容：(1)企业经营发展状况；(2)贯彻国家有关法律法规和方针政策情况。(3)重大经营活动及其决策情况；(4)资产、负债、损益真实性及资产质量情况；(5)内部管理和内部控制状况；(6)遵守有关财经纪律和廉政规定的情况。 其次，商定审计程序是应当细致具体的，应当充分结合审前调查的结果。对于审前调查中已经了解到的一些重要经济事项或者蛛丝马迹，注册会计师和委托方应当共同探讨制定具体的针对性审计程序。 另外，由于大型国有企业（集团）经济责任审计的复杂性，商定审计程序虽然大部分是在现场审计工作开始之前确定的，但是应该根据具体的审计工作开展情况随时调整和补充。 二、注重审前调查 由于商定审计程序是在审前调查的基础上完成的，因此，做好对被审计单位的审前调查工作是十分必要的。审前调查是经济责任审计的工作基础。翔实的审前调查不但能有效提高工作效率，而且可以防范审计风险，提高审计质量。审前调查一般应包括以下两方面内容： 一是审前摸底和资料收集。包括被审计单位的基本情况、行业特点、与同行业的比较、机构设置、内控制度的制定和执行情况、重大投资（决策）情况等。同时，还应根据委托单位的专项要求，突出重点制定切实可行的访谈提纲。 二是访谈和分析确定重点关注事项。审计项目负责人会与不同层级的干部职工进行访谈，访谈内容包括领导干部履行职责、财务管理、资产管理、制度建设、廉洁自律等情况，从中收集与本次审计有关的线索。或根据已了解的有关情况，有针对性地对相关人员进行询问和访谈，确认掌握相关情况的真实性和全面性，确定重点关注事项。 良好的审前调查可以保证准备工作充分、筹划得当，同时使审计人员对被审计单位的基本情况和重大事项做到心中有数，有利于合理调配审计力量、整合审计资源，在之后的审计工作实施过程中有的放矢，使整个审计工作有目的、有步骤、有计划、有针对性地执行，从而节省审计时间、提高工作效率，做到事半功倍。 三、注重审计过程中的组织管理工作 鉴于经济责任审计的要求较高，时间跨度范围较大，被审计单位资料众多，特别是对大型国有企业（集团）的审计，通常需要延伸审计范围至下属分子公司。由于审计程序、内容较为繁杂，因此在整个审计实施过程中的组织管理工作，包括对审计进度的控制及安排至关重要，这也是确保审计目标圆满完成的重要手段。我们具体注重以下三方面的工作： 1.注重审计实施方案的编制。在审计准备阶段，首先应当确保组织到位、人员落实，挑选有业务专长、经验丰富的注册会计师组成项目审计小组，并确定称职的项目负责人。然后，由项目负责人结合被审计单位的实际情况，组织审计组成员进行必要的审前业务培训。审前业务培训的一个重要目的就是让审计组成员都能充分了解商定审计程序。审前业务培训的内容包括了解项目的基本概况、审计重点、审计方法，质量要求以及在审计过程中与被审单位相关人员的交流与沟通技巧、审计人员的廉洁自律注意事项等。同时，还应学习与经济责任审计有关的政策、文件。在审前调查的基础上，以每个项目组为单位，进行内部分工，并明确相关的审计重点。在开展审计工作的过程中，审计项目负责人要求审计人员编制工作日志。每天记录当天的主要工作内容和发现的主要问题。要求审计人员在每天工作结束前编制审计日记、审计底稿，进行“日汇报”；每周安排审计小组进行“周汇报”。此外，项目负责人还应定期和不定期地组织审计人员及被审计单位相关人员进行审计工作的交流和沟通。这样，一方面有助于及时掌握审计工作的进度，及时发现审计过程中需要解决的问题。另一方面也能根据实际情况对原定的审计计划、方案进行及时调整，及时修订和补充商定的审计程序，以便顺利开展下一阶段的审计工作。 2.注重现场复核。现场复核的内容包括：检查经济责任审计的六大块审计内容和商定审计程序是否全面充分实施；对于审计中发现的重大问题，检查其审计工作底稿编制是否条理清晰，取证是否充分、恰当。复核人员在审计现场进行复核，一方面可以对审计中存在的问题做到及时发现、及时解决，使得审计质量控制关口前移，利于审计组及时补充、完善审计工作，对提升审计质量起到良好的推进作用。另一方面，对于审计中发现的疑难问题，现场复核有利于促进审计组的相关人员相互讨论、达成共识，确定正确的审计策略和审计方向。 3.注重阶段情况的交流和汇总。在对大型国有企业（集团）进行审计的过程中，由于其下属子公司较多，汇总、分析在各子公司审计中发现的审计问题，必须加强子公司之间的横向联系、对比，分析有无相同类型或相互关联的审计问题和线索，如果形成重大或重要问题应及时沟通。组织各子公司现场审计人员的横向沟通可以克服审计工作中的分散性带来的不利影响，及时帮助各审计人员交流意见、相互启发、集思广益。同时，每个阶段审计小组应当制作重要事项汇总表，帮助审计人员及时总结当前阶段的审计成果，将发现的问题进行归类。尤其应注重审计临结束阶段的总体汇总，检查是否存在前阶段发现的问题有疏漏现象，以保证审计工作的完整性。
