项目背景 2010年根据我区核心区建设指导思想，确定某高新技术支持单位为被审计对象。该单位可支配专项资金量大、支持高新技术类型多，需支持的研发项目需要的资金量从几千万元到几十万元不等，并且所有专项资金均由财政支付给该单位，再由该单位下拨给对口支持的单位。我局针对该专项的资金的特点，确定核查专项资金闲置为审计的重点。 此次审计在基于计算机审计的条件下，借助于财政联网审计的资源，将被审计单位各年度“财政专项资金支付清算表”对比、筛选，汇总出相同“指标文号”、“额度通知号”、“上年结转”、“额度结余”的拨款项目，结合“用途说明”，调阅该单位项目预算编制资料，分析财政资金闲置的原因。 审计事项 专业审计：预算执行审计——专项资金 审计事项：管理不规范 主要数据 专项资金闲置的审计方法所需数据资料主要是两张表格。一是“2009财政专项资金支付清算表”，二是“2010财政专项资金支付清算表”。两张表的字段均为： 序号，预算年份，日期，单位编码，额度通知号，指标文号，用途说明，上年结转，本年下达额度，已用额度，结余额度 分析步骤 步骤1：分析两年执行项目一致的情况 确定财政支付清算唯一标识项目的字段，“额度通知号”、“指标文号”、“用途说明”三项是财政唯一标示项目的关键字，以此关键字关联2009、2010年两年“财政专项资金支付清算表”生成“两年项目一致情况表”，由此分析两年度项目一致的情况。 Select b.[预算年份]as[项目资金结余年度]，a.[额度通知号]as[额度通知号]，a.[指标文号]as[指标文号]，a.[用途说明]as[用途说明]，a.[上年结转]as[专项资金结余金额]From[业务 _2009财政专项资金支付清算表]a，[业务 _2010财政专项资金支付清算表]b WHERE a.[额度通知号]=b.[额度通知号] 步骤2：闲置专项资金情况分析，分析两年执行项目一致且项目年底结余资金数额一致的项目 两年执行项目一致且年底结余金额一致的情况为可能存在项目资金闲置的情况，当年“财政专项资金支付清算表”中字段“上年结转”的额度为上年年底项目结余资金。 依据步骤1的查询结果对比2009年财政专项资金支付清算表“上年结转”的额度（即2008年年底结余资金）和2010年财政专项资金支付清算表“上年结转”的额度（即2009年年底结余资金），根据“额度通知号”、“指标文号”、“用途说明”（唯一标识项目）查询两年“上年结转”一致的项目信息，即可能存在项目资金闲置的情况。 Select b.[预算年份]as[项目资金结余年度]，a.[额度通知号]as[额度通知号]，a.[指标文号]as[指标文号]，a.[用途说明]as[用途说明]，a.[上年结转]as[专项资金结余金额]From[业务 _2009财政专项资金支付清算表]a,[业务 _2010财政专项资金支付清算表]b WHEREa.[额度通知号]=b.[额度通知号]AND a.[上年结转]=b.[上年结转]AND a.[上年结转]<>0 步骤3：依据步骤1、2的查询结果，详细查询项目资金拨款依据并向财务人员进行核实，确定专项资金未使用的项目及金额 分析数据显示：一项创意产业项目1000万元的资金连续两年未使用。审计人员与该单位参与该项目的工作人员座谈，并调阅有关的项目文档，了解到该创意产业项目由于受场地、设备、专业人员不能及时到位，缺少对参与企业的调研和市场分析的原因，迟迟未能启动。 审计流程 1.分析、整理、准备与该审计相关的专项资金数据； 2.确定2009、2010年财政专项资金支付清算数据为该次审计重点数据； 3.查询分析上述两表是否存在多年项目执行一致的情况并生成“两年项目一致情况表”； 4.根据步骤3的分析结果向财务人员询证“两年项目一致情况表”中具体项目资金闲置情况及原因； 5.调阅各项目具体资料进一步落实项目资金闲置问题。 适用法规 法规名称：《中华人民共和国预算法实施条例》 发文文号：国务院令第186号 发文单位：国务院 适用范围：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。 生效日期：1995年11月22日 法规条目：第四十七条各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。 延伸建议 审计建议财政收回闲置的资金1000万元；该单位对未启动的项目重新进行专家论证与科学地评估，并制定合理的资金使用计划。
