按照工程项目不同参与方的工作性质和组织特征划分，工程项目管理的类型可以分为业主方、咨询方、设计方、施工方、供应方等的工程项目管理，其中业主是工程项目生产过程的总集成者和总组织者，业主的工程项目管理是管理的核心。项目实施中，一般具有投资规模大、建设周期长、管理环节多、客观影响因素复杂，多数情况下，实施地点远离总部、一般通过外派项目组代表投资方进行业主项目管理。因此，探讨业主工程项目内控审计管理问题，对于从源头上预防腐败和加强项目监控，提升项目管理水平，具有积极作用。 一、业主工程项目内控审计的概念及其具体实现形式 业主工程项目内部控制审计就是审计人员对业主工程项目内部控制的健全性、适当性、有效性所进行的检查和评价行为。 工程项目确立以后，公司会成立项目组，代表出资方行使项目管理职能，负责贯彻公司要求，协调与地方政府、项目各参与方的关系，组织项目实施，并具体负责项目的质量、安全、费用、进度控制。 公司成立风险审计部门，通过集团化管理体系和内控监管体系，联合相关部门，成立内控审计小组，对项目组进行定期和不定期的内部控制审计，采取查阅资料和现场检查、走访相结合的模式，取得管理和监控信息，既保证工程项目的顺利进行，也贯彻执行了总部的要求。 二、业主工程项目内控审计的体系化方法 内控审计的程序分为：预备会议、首次会议、查阅制度、询问调查和现场检查、分析评价、末次会议、跟踪整改等7个阶段，形成一个完整的PDCA循环体系化架构。 （一）预备会议 审计组人员召开内部会议，明确本次审计的重点和人员分工。 （二）首次会议 审计组和项目组人员召开的联席会议，在会议上，审计组简要介绍审计的目的、组成人员和时间安排，项目组介绍项目的总体情况、进展情况及相关配合人员。 （三）查阅制度 根据审计人员的分工和侧重，对项目审阅相关的内控制度，检查内控制度的设计是否健全和完善，是否符合内控制度的基本原则。 （四）询问调查和现场检查 询问调查，一般有口头询问、调查表调查和编制每部控制制度流程等三种方式，通过询问调查检查内部控制制度是否执行、执行效果如何，形成初步评价意见。现场检查是审计人员到项目现场，对项目内部控制制度的初步评价进行验证，通常称为“符合性测试”，如现场的工程管理、材料验收、承包方管理、HSE管理等。 （五）分析评价 审计人员在征求被审计单位意见后，对内控控制制度的设计和执行情况做出全面评价，写出内部控制制度的审计评价报告。 （六）末次会议 通报审计结果，并与与会的相关部门进行现场交流，沟通确认。 （七）跟踪整改 审计组对审计查出的问题及发现的情况如实向公司领导进行汇报，形成审计整改清单，需要总部协调解决的，总部从组织上和体制上进行调整，重大问题，成立专项组，进行复查，一般问题要求项目组人员对照报告，审计组跟踪限期整改。 三、业主工程项目内控审计的内容 （一）审查与评价建设项目制度的健全性 建设项目管理涉及建设单位内部各管理部门，施工、监理、设计以及设备供应等各参建单位，管理内容也涉及工期、质量、造价和HSE等各个方面，因此为保证建设项目规范有序地进行，必须建立健全各项规章制度。 (--)审查与评价建设项目制度的合规性 重点关注招标、合同及财务、HSE管理制度与现行法律法规，国家和地方政府、公司总部的相关规定的符合性审查，避免产生冲突；并结合行业管理经验对制度的合理性进行评价，避免制度设计缺陷。 （三）审查与评价内部组织架构职责设置的合理性 关注项目管理的内部组织分工与职责是否明确，流程是否清晰有序，不相容岗位是否分离，如项目建议与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等必须互相制衡；明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。 （四）审查与评价重点业务韵执行情况 1.招投标审计 对设备、材料和施工发包的审计主要看是否存在如下行为：应该整体分包的拆散招标，超越授权招标，招标活动组织不严密、程序不规范、信息发布公开度不够、对投标人资格审查不严格，评标方法模糊、评标指标不科学、主观因素影响大，片面追求最低价中标问题，价格标的开标程序不符合规定等，特别是对议标、单独招标情况要重点审计。 2.合同管理审计 合同管理审计可分为合同签订审计、合同执行审计和合同收尾审计。合同签订审计的内容主要有：合同主体是否合法、与招标文件和投标承诺是否一致、违约的界定及相应责任是否具体明确等。合同执行审计，是对合同执行情况的审计，主要检查合同条款是否认真履行、有无擅自将工程分包转包、工程进度与使用材料是否与合同约定相符、合同变更和补充是否真实合法。合同收尾审计主要审查合同条款是否按约定执行。 3.设备和采购审计 设备和材料采购审计内容主要包括： (1)设备和材料采购环节的审计：设备和材料采购计划的审计；设备和材料采购合同的审计；设备和材料验收的审计；采购费用及会计核算的审计。
