IIARF研究路径分析及启示

      国际内部审计师协会研究基金会（IIA Research Foundation，简称IIARF）是国际内部审计师协会(IIA)成立于1976年，主要负责IIA研究报告、教育产品研究及出版、知识共同体(CBOK)研究的机构。30多年来致力于内部审计准则的制定和持续改善、宣讲内部审计知识和提高各界对内部审计的认识，旨在国际范围内发展和提升内部审计职业的影响力。

      一、IIARF研究成果统计

      IIARF坚信研究报告和出版物既能完善内部审计实务，又能提升内部审计职业。所以，IIARF对研究报告和出版物给予了极大关注，除了出版研究报告外，没有出版的其他研究成果在其网站上予以公布，最大限度地为全球会员提供支持。根据IIA网站：

      公布的研究报告统计，IIARF 1994年至2010年共提出研究报告84份，各年份研究报告数量情况具体见图1，按关键词分类情况具体见图2，其中信息技术类包括IT审计等，风险和控制类包括企业风险管理、内部控制和萨班斯法案等，专业审计类包括政府、非营利组织、小型企业组织等；以书籍、光盘或软件等形式出版的出版物共计559件，按关键词分类情况具体见图3，其中信息技术类包括IT审计等，风险和控制类包括企业风险管理、内部控制和萨班斯法案等，专业审计领域类包括博彩、政府、非营利组织、建筑、环境与安全等，有些出版物适合一类以上关键词，都予以归类。

      图1 1994～2010年各年份报告数量

      

      图2 报告分类

      

      图3 出版物分类

      

      二、IIARF研究成果统计分析

      为提高可比性，把出版物类别中的其他类和审计工具类剔除后，将研究报告和出版物分别按数量从多到少进行排列，结果见表1。从表1可见，如果研究报告数量以5份、出版物数量以50件为分界线（虚线），那么研究报告和出版物的类别基本一致；从数量排列看，风险和控制、审计管理和实践、信息技术、指南和准则类别资源投入较多，审计委员会和公司治理、财务审计、专业审计领域、质量评估及职业道德、舞弊和法律类别资源投入相对较少。

      统计结果表明，风险和控制类报告最多，覆盖1994年至2009年，符合IIA对内部控制、风险管理的持续关注目标，也与时代相关要求相符。审计管理和实践类报告仅次于风险和控制类，分布1994年至2010年，符合IIARF坚信研究报告和出版物既能完善内部审计实务又能提升内部审计职业的理念。信息技术类名列第三，分布1994年至2008年，并与IIARF研讨会关系紧密，IIARF 1988年至2008年举行了11次研讨会（见表2），其中8次是以信息技术为主要内容，IIARF对于信息技术这个重要的新兴领域倾注的心血，值得其他研究机构借鉴。审计委员会和公司治理类报告分布2000年至2005年，符合时代性，因为社会公众及内部审计职业真正全力关注审计委员会和公司治理是美国国会颁布萨班斯利法案以后。财务审计类报告自2000年后明显减少，2003年至2007年几乎没有，2008年后又有此类出版物，表明内部审计起步于财务审计，经历经营审计（业务审计），走向管理审计，并正在从对一般经营（业务）活动的管理审计向风险管理审计、内部控制审计和治理程序审计延伸，逐渐形成以内部控制和风险为导向的现代内部审计思想体系的历程。质量评估类报告呈现阶段性，1994年至1996年有，1997年至2006年整整10年没有，2007年又出现，与IIA内部审计质量评估发展紧密相关，IIA内部审计质量评估始于2004年，同年发布了《IIA内部审计准则1300：质量评估与改进程序》等7个实务公告；2007年，重新修订和发布了其中4个实务公告，并制定了用以指导内部审计质量评估的《IIA质量评估手册》（2009年3月已出台第6版），IIARF的审计执行官质量问卷年度调查结果和外部质量评估——成果共享调查结果为修订实务公告提供了支持。指南和准则类报告分布1996年至2010年，符合IIARF持续致力于建立内部审计准则的目标。专业审计领域类报告由于不同于一般公司并且有自身的特色，IIARF给予了必要的关注。

      表1 研究报告和出版物按数量排序比较表

      

      表2 1998～2008年研讨会统计表