平衡计分卡在绩效审计评价中的应用

      平衡计分卡(BSC)包括四项指标，分别是：财务、顾客、内部流程、学习与成长。结合中国人民银行（以下简称人行）的履职目标和业务特点，将财务、顾客两项指标调整为社会公众、职责履行。在人行绩效审计评价中应用平衡计分卡建立评价指标，基本框架为社会公众、职责履行、内部流程、学习与成长四个维度，每个维度主要由目标、测评指标构成，如图1、表1所示。

      图1 绩效审计评价指标框架图

      

      表1 绩效审计评价指标表

      

      注：若发生责任安全事故或违规违纪案件则扣除内部流程全部分值。

      1、社会公众维度。人行各分支机构的职责服务范围与整个社会的经济活动有着密切的联系，社会各界的满意度可以比较客观地反映人行的社会形象。这一维度的目标应为社会公众的满意度，其测评指标可设为：地方政府和有关部门满意度及地方政府年度考评情况；当地金融机构满意度；企业和社会群众满意度；上级行满意度；社会金融宣传指数；行政复议案件发生率；社会公众投诉次数和处理投诉意见有效率等。

      2、职责履行维度。人行各分支机构承担金融宏观调控、维护金融稳定和金融服务三大职能。三大职能可以反映人行工作是否到位、是否有效发挥了作用。这一维度的目标应为职责履行的高效性，其测评指标可设为：出台有关金融指导性文件完成指数；上级行文件转发完成率；经济金融形势分析的及时性和对策建议的科学性；金融宏观调控政策传导措施完成情况；金融监管行为的合规性和金融风险控制情况；加强和改进金融服务的效果性；组织召开人行工作会议、专业工作会议和金融机构有关会议等完成情况；金融机构存贷比例控制情况；金融创新工作完成率和效果性；上级行年度工作业绩考核情况等。

      3、内部流程维度。人行各分支机构有效履行职责需要相应的内部管理流程，包括政务管理、行政管理、内部控制管理、业务管理等。这一维度的测评指标可设为：行政决策和执行决策程序的科学性、规范性和失误率；制定年度和中长期工作目标、计划的及时性、科学性和完成率；各项制度完善性、合理性和执行情况；本级各部门对辖属机构对口部门工作检查指导和绩效考核管理情况；政务信息畅通度、错误率；内部管理所要求的各项检查完成数；要害岗位人员设置合理性和岗位责任制落实情况；业务差错率、安全事故率、违规违纪案件发生率；开展各类课题研究、调查研究完成率；人力、资金、财产等资源利用效率和节能降耗指标完成率等。

      4、学习与成长维度。人行要持续有效地发展，必须坚持以人为本，重视和加强员工队伍建设。学习与成长状况可以反映人行工作效率有无持续的推动力。这一维度的目标应为成长性或推动持续性，其测评指标可设为：员工团队精神和员工满意程度；员工队伍知识和能力结构；组织员工学习、培训的内容、天数；开展各类业务劳动竞赛情况和参加上级行劳动竞赛获奖及获上级行和地方其他各类奖项荣誉数量；调动员工积极性的激励机制和员工创先争优情况；工作创新潜能和发展指数等。

      应用平衡计分卡绩效评价指标，还需根据实际情况设定具体考核计分标准。若采用百分制，则将其考核得分乘以相应权重，即为此项指标的实际得分分值。应用平衡计分卡没有数量的限定，应设置多少指标取决于具体的使命和管理情况。最佳实践表明，平衡计分卡设置评价指标一般30个左右为宜，且维度权重和测评指标权重应具有可调节性。

      评价等级可设为五个级次：A级（好），综合评价计分值在90分以上。A级单位或部门是能够科学地配置并充分利用资源，内部控制严密，管理规范，岗位职责履行充分、高效，业务工作开展具有开拓性和前瞻性，工作效果明显。B级（较好），综合评价计分值在80～89分。B级单位或部门是能够合理地配置和利用资源，内部控制有效，管理规范。但在履行职责的过程中还存在一些对岗位职责的履行产生负面影响较小的缺陷和弱点。C级（一般），综合评价计分值在70～79分。C级单位或部门是能够较合理地配置和利用资源，内部控制比较有效，管理比较规范，业务工作按部就班。但在履行职责的过程中仍然存在着一些对岗位职责的履行未产生明显的负面影响的缺陷和弱点。D级（较差），综合评价计分值在60～69分。D级单位或部门是资源没有得到合理地配置和利用，内部控制弱化，管理松懈，业务工作开展被动，随意性较大，存在着较大的无法实现预定工作目标的风险。E级（差），综合评价计分值在60分以下。E级单位或部门是既存在D级的状况，又发生重大违规违纪或违法犯罪案件，或发生重大安全生产责任事故，或发生其他重大问题，并造成了不良影响。