一、从行政职能或单位职责的履行情况入手 （一）政府部门的职能履行 政府部门作为财政资金的使用单位，其自身的履职情况直接反映出这部分财政资金的绩效。对政府部门的履职情况进行分析，揭露履职中存在的违法违规、成本过高、效率低下、损失浪费等影响财政资金使用效益和行政效果的问题，将有利于推进政府的绩效管理，建立节约高效的政府。 1.管理服务的职能。可通过询问或发放调查问卷了解公众的满意度，通过审查公共服务产品的成果和质量、公众的投诉率、服务设施的利用率、项目或服务的平均办理时间、改善居民居住条件和促进劳动就业及社会稳定的程度等，分析评价管理服务的履职水平。 2.执法监督的职能。可通过审查网上公开的权力运行、执法档案卷宗、处罚决定发文登记簿、收缴发票存根等，分析执法程序、执法标准、自由裁量等是否合法、合规，是否存在随意性或不公正、不公平的现象。 3.征收管理职能。通过对业务资料的核查，测算征收到位率、征缴率等指标，分析征收力度的大小；将不同征收方式下的征收成本和征收效果进行比较，促进单位提高征收效率；同时审查资金使用是否合规、存量资金的管理是否保证了资金的安全、是否实现了存量资金效益的最大化。 （二）国有企业的职责履行 国有企业的履职情况，可以从盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等角度衡量企业对税收、财政收入、生产力发展的经济影响；从遵守法律法规、资源节约和环境保护、技术创新和科技进步、维护职工合法权益、参与社会公益事业与活动等方面考量其社会职能的发挥。 二、从内部控制的健全性、合理性、有效性入手 内部控制包括资金控制、固定资产控制、采购销售控制、对外投资控制、工程项目控制、人力资源控制、内部审计控制等等。健全性是指内部控制覆盖了单位所有的业务流程，做到事前、事中、事后的全过程控制，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。合理性是指符合法律、法规和有关部门的要求，与经营规模、业务范围、风险状况及所处的环境相适应，并以合理的成本实现内部控制目标。有效性是指内部控制制度得到有效执行，内部控制发现的问题能够得到及时的反馈和纠正。 从这“三性”对单位、部门的内部控制进行测试，必要时也可通过绘制流程图，找出控制的关键点和薄弱环节，分析内控缺失和失效对绩效产生的影响，并提出具体可行的措施和审计建议。常见的如责任划分不明、不相容岗位混岗、授权审批界限不清、控制流程缺项颠倒、存在账外资产或资金等都是影响绩效的典型的内部控制问题。 三、从指标、数据、信息的比对入手 （一）与标准性、行业性、代表性指标的比对。可将实际数据与预算或计划、与法定标准、与同行业先进水平（同行标杆）、与统计公报的公开数据、与历史最好水平、与周边县市的同类指标进行比较，并进行机会收益的测算，也就是若按照这些标准性、行业性、代表性指标执行，则可额外节约多少成本或增加多少经济效益、额外实现什么社会效益、环境效益。 （二）同部门多时段信息比对。对某一部门或单位的绩效分析，通常可以对各时段的信息资源加强整合，对比当年与前几年的数据，任职期末与期初的数据、高峰期与低谷期的数据，分析数据的变化原因和趋势，总结成效，排查问题，消除隐患，促进整改。 （三）跨部门多维化信息比对。针对当前政府各部门间尚未实现数据互联共享的现状，审计分析应关注信息不对称的漏洞。实践中，从低保人员信息与公安车辆信息、房产登记信息、公积金缴存信息等的对比中，能发现享受低保的高收入人群；通过新农合与医保的参保信息对比能发现双保双报人群：税务车辆购置税征收信息与公安机动车登记信息的对比能发现漏税车辆；养老、供养资金发放信息与公安户籍信息的对比能发现虚报冒领；不同部门涉农项目立项信息的对比能发现同一项目多头申报、多头享受资金补助的现象，等等。 四、从政策执行的知晓度、执行力、影响力入手 （一）知晓度。调查政策适用人群对政策的知晓状况，政策执行者运用了哪些宣传方式，宣传范围上有无地区性、人群性差异。特别是惠民政策，要关注因宣传不力造成的惠而不普现象。 （二）执行力。首先是审查政策下达的偏差性。相关政策层层下达过程中是否产生了偏差，地方各级政府或部门出台相关政策的地方或部门规章时，政策的范围、标准、方式等是否因利益等因素与上级的政策要求存在一定的偏差。其次是审查执行的符合性。搜集相关法规、规章以及单位内部规定，把其中“应当或禁止”方面的规定作为分析重点，看实际执行的标准、范围、时间等与制度法规是否相符。第三是审查执行的真实性。除了财务、业务数据的审查，还要沿资金链直至政策的最末端开展账外调查，主要审查享受政策的真实及时性。 （三）影响力。一方面审查政策执行调整对经济、社会、环境的影响，对可持续发展的影响；另一方面审查所在地区的经济环境、发展状况、历史因素等客观原因对政策执行和效果所产生的影响等。 五、从政策本身的公平性、覆盖面、适当性入手 （一）公平性。主要审查执行政策过程中对各类人、各地区的标准、尺度其差异是否合理，是否保持了相对的公平；不同地区、人群是否实现了资源的均衡化、关爱的普惠化；政策的实行是否有利于缩小城乡差距、地区差距、贫富差距等。
