一、健全的法律法规体系，为绩效审计提供良好法律环境 1983年《国家审计法》确立了主计审计长的地位，授权国家审计署开展绩效审计，并对绩效审计对象、权利和责任给予明确而详细的规定，为开展绩效审计提供了必要的法律制度保障和工作机制保障。 对绩效审计责任的规定：所有的绩效审计“主计审计长都可以向议会下院报告检查结果”。这在法律层面对绩效审计报告的方式予以确定，使绩效审计成为议会和民众督查政府的重要工具。 对审计对象的规定：主计审计长可以：“……对任何组织（政府部门或者其他相关组织）为履行其职能而使用所掌握资源”进行绩效审计。 对审计权利的规定：在任何合理的时间内，有权调阅任何文件；有权要求拥有或负责管理这种文件和信息的任何人提供与检查相关和所需要的任何文件、信息或予以解释。这使审计人员能够从多方位、多角度获得数据，以形成完整的绩效评价。 对审计独立性的规定：在开展绩效审计中，不可以质疑任何政府部门、管理机构或团体的政策本身的价值。这对于维护审计人员的独立性具有重要意义，可以确保审计人员不受政治的影响。 二、行之有效的审计标准和工作方式，指导科学高效地开展绩效审计 2003年，英国审计署颁布了《绩效审计手册》，并在实践中不断完善。《绩效审计手册》确立了绩效审计应遵守的准则，列示了完成绩效审计项目的一般框架程序（绩效审计循环）；建立了绩效审计项目的要素体系；提出在审计的每个环节进行质量控制的办法。英国审计署开发了问题解析法、碰头会法、审计调查法等一系列适用于绩效审计的特殊的技术方法，指导审计人员更加科学高效地开展绩效审计。 同时，他们没有就绩效审计工作的标准、规范作过多硬性规定，而是鼓励创新，强调在绩效审计中不能采用一成不变的方法，要求审计人员根据审计项目的类型、特点和审计风险，选择适用的方法、程序和报告风格。 三、九大循环程序，构成完整、紧凑、严谨的工作环节 英国审计署在多年的绩效审计实践中，形成了一套适用于绩效审计的循环程序，即“九大循环”。 ①确定审计项目→②制定审计计划→③审计实施→④起草报告→⑤交换意见→⑥发布审计报告→⑦公共账目委员会→⑧政府答复→⑨跟踪检查→①。 四、制定绩效评估体系，评估政府使用资源的绩效 2008年，英国审计委员会出台新的地方政府绩效指标评估体系，对地方政府管理财政能力、服务能力和服务质量、风险管理和内部控制、资源利用和管理、领导工作能力进行全面考量。审计委员会在以上的评估中挑选重点内容，评估后进行打分，将结果进行组合形成绩效审计结论。审计委员会每年出版公布一次最终得分结果。对绩效好的地方政府与公共机构，英国中央政府将给予它们较多的行动自由、较少的监督检查并对其行为持较为灵活和积极鼓励的态度，促使地方政府重视并积极改进问题。 五、科学有效的选项机制，保证绩效审计取得最大的成效 英国审计署选择审计项目倾向于检查政府改革政策和措施的执行情况及效果，以及因明显效益低下、铺张浪费或资金使用不当而引起议会和公众关注的事项等。 审计小组通过被审计单位、外部利益相关方、议会等多种渠道搜集信息，并与相对应的政府部门保持经常性的联系，及时捕捉被审计单位业务活动和管理情况，搜集关键信息，分析风险因素，确定可以进行绩效审计的领域。如为了确保政府部门新建造的或翻新的建筑是环境友好型的、可持续发展的，政府制定了一个目标：所有新造的建筑要达到“卓越”的标准，所有翻新的建筑要达到“非常好”的标准。但是，审计人员发现，该目标完成率很低。审计署计划安排审计调查，了解政府部门是如何实现这些目标的，并审核持续性建筑是否带来了预期的效益。 对初步确定的项目，审计小组通常以风险分析为基础来进行成本效益分析。要评估项目风险、制定风险管理措施；预计绩效审计成果；估算审计成本（包括财务资源、人力资源、外部审计资源及成本根据，比较权衡，选择在既定风险水平基础上的，能够实现增值且能获得预期经济影响的项目）。审计组提出选项建议书后上报主计审计长，最终选择最有价值、最合适的项目开展审计。 六、审计目标突出重点，不追求大而全 绩效审计的总体目标是经济性、效率性和效果性。英国绩效审计强调要“保持灵活和创造性”，并不追求审计目标的大而全。因此在不同的历史时期，不同的地区，对于不同的绩效审计项目，绩效审计的目标的实现方式和要求也不尽相同。“政府部门和相关执行机构是否达到了使新建和翻新建筑更具持续性的既定目标”，侧重于效果性和经济性；对“医院手术室利用率”的专项审计调查，侧重于效率性；“对援助非洲的资金对非洲摆脱贫困有何进展”、“政府有无采取足够的措施减少心脏病带来的威胁”，更侧重于效果性。例如，对医院的绩效评价可能会选择服务的一个方面：候诊时间的长短。通过对几十个医院的审计调查，反映普遍存在的问题，以督促医院采取措施，缩短病人候诊时间。这样，在审计时间和审计资源有限的情况下，能够突出重点，使审计人员有足够的时间和精力去分析被审计项目绩效管理中的深层次的问题，也可以重点解决一个行业普遍存在的问题。 七、运用问题解析法和现场表格法，科学合理设计审计方案 问题解析法和现场表格法是英国审计署在制定审计方案时采用的主要方法，确保提交的审计报告能够观点明确、逻辑严密和意见一致。
