商业银行经济责任审计，是指审计机构对被审计人在任职期间履行经营管理职责情况的监督、检查和评价，评价的对象是各层级行长（总经理）等高管人员，鉴定的内容是其任期内履行经济责任情况，目标是通过审计，客观、公正、全面地评价被审计人任职期间的经济责任和职责履行情况，发挥审计结果在高管人员管理、评价和任用中的依据作用，提高干部选拔使用的公信力和透明度。从强化对权力的制约和监督方面来讲，经济责任审计有助于建立健全防止权力滥用的有效机制，对于完善权力制约与监督机制等有着十分重要的作用。经济责任审计能够发现其他监督形式不易发现的经济方面深层次问题，有利于揭露和惩治腐败。 一、作用 1、经济责任审计具有较强的预警作用。开展经济责任审计，准确地发现问题，提出解决问题、抵御“病害”的建议，促进改进机制、筑牢防线，充分发挥审计“免疫系统”的预警作用，对于约束商业银行高管人员的权力，促进反腐倡廉建设具有重要意义。腐败问题的存在，一方面是因为一些高管人员自身素质问题，私欲膨胀、自律能力差；另一方面也有监督不到位的原因，致使一些高管人员存在侥幸心理。因此，不仅要有一套严密的廉洁自律制度，更要有保证这些制度得到有效执行的措施，经济责任审计就是这些措施中的重要一项。通过审计，提醒和告诫高管人员，要认真履行职责，避免违反廉政规定。 2、经济责任审计有利于促进科学民主决策。决策是高管人员的主要职责，也是高管人员的权力体现，如果没有一个保证其正确决策的约束机制，必然要出问题。一旦出问题，就会造成难以挽回的损失。经济责任审计针对高管人员重大决策情况进行监督，不仅对其决策程序、决策效果提出审计意见，还要鉴定因决策失误造成经济损失应承担的责任，促使高管人员慎重决策、科学决策、民主决策，减少主观随意性。重大决策事项包括信贷事项、财务事项、资金运作事项、业务拓展事项、人事任免事项，以及对全行业务发展和风险控制具有重大影响的其他决策事项等。 3、经济责任审计有利于完善权力监督机制。经济责任审计将高管人员的权力和责任连接起来，告诉高管人员在行使权力时，还要承担什么责任，要为自己的经济行为结果负责。针对的是过程，强调的是监督。只要高管人员担任某一职务，在其任期内，随时都可能接受审计，及早发现问题，及时解决问题，不搞秋后算账，使高管人员时刻注意约束自己。可以说，经济责任审计既保护了高管人员，也避免了损失，其真正作用主要不是表现在依据审计结果处理了多少高管人员，而是表现在避免了多少问题的发生，保护了多少高管人员。 二、重点 1、规范审计实施，提高审计质量。审计质量是经济责任审计的生命线。提高审计质量，关键要对审计实施进行规范。一是审计范围和内容必须突出重点。实践证明，在审计对象上确定一个合理的范围，抓住了主要矛盾，审计力量和手段可以达到，审计监督才能落实。二是审计程序和纪律要严格，审计实施要规范。审计的各项程序都要依法依规办理，组织实施时要审全、审深、审透，不错审、不漏审。三是科学界定问题责任。在进行问题责任界定时要区分清楚相关问题和无关问题，相关问题是指被审计人应承担责任的问题，主要包括重大问题与普遍问题；无关问题主要涉及一般操作性问题和历史遗留问题，但历史遗留问题应处理而未处理造成损失的应作为相关问题对待。一般按管理权限，可将经济责任审计中发现的问题划分为直接责任和主管责任，主管责任又包括管理责任和领导责任。 2、抓好相关部门的协调配合。经济责任审计能否顺利开展，成效如何，除了各级行党委、高管层高度重视以外，还取决于纪检、监察、人力资源等相关部门是否密切配合和支持，按照分工各司其职，各负其责，充分发挥高管人员监督的整体效能。 3、做好审计的评价工作。审计结果出来之后，要综合考虑被审计人任期内影响单位发展的相关因素，对被审计人任期内职责履行情况、经营业绩与经济责任等方面进行客观公正的分析和全面综合的评价。审计评价应以被审计单位业务经营管理状况和被审计人个人决策行为为重点，通过定量评价和定性评价相结合的方法得出最终的审计评价结论。经济责任审计综合评价一般分为五个等级，分别为很好地履行了职责、较好地履行了职责、履行了职责、基本履行了职责和未能履行职责。 4、搞好审计结果的运用。审计部门将审计结果送达被审计人的同时，应按要求建立审计档案，便于后续跟踪监督；人力资源部门将报送的审计结果归入高管人员的人事档案，作为考核、管理的内容；纪检监察部门应将报送的审计结果归入高管人员廉政档案，看有无违背廉洁自律规定的内容，对通过审计发现的先进典型及时总结推广，对发现的经济违纪线索及时进行查处，对苗头性、倾向性问题开展专项治理。同时，纪检、人事、审计等有关部门应按照联系制度的要求，及时召开会议通报审计结果，研究对一些具体问题的处理意见。 5、加大责任追究力度。经济责任审计要真正发挥其应有作用，必须对存在的问题落实责任、追究责任。对于审计中发现的问题，要逐一落实高管人员应承担的责任，由有关部门根据有关制度规定追究其责任，作出必要的处理；加大对审计查出问题的剖析研究，针对发现的问题，举一反三，吸取教训，堵塞漏洞，努力做到审计一个项目、教育一批人员、完善一套制度；逐步推行审计结果公告制度，在一定范围内对审计结果进行公告，发挥个案的警示作用，引起其他高管人员对类似问题的重视，减少违纪违规问题的发生，最大限度地实现经济责任审计的威慑力。
