今年初，在对某医院院长任期经济责任审计中，针对医院业务信息系统和财务信息系统的不同特点，我们先后运用了现场审计实施系统(AO)、SQL Server查询语句、Excel计算功能等多种形式开展计算机辅助审计，在极大地提高审计效率的同时也取得了比较理想的审计效果：完成了500多万条数据库收费记录的审计，从中发现违规收取医疗服务费、药品及医用材料加价款535万余元，违规使用医保资金16万元等问题，向医院及有关管理部门提出6条改进管理的意见和建议；审计结果已引起县委领导的高度重视，并责成其主管部门督促整改。以下是具体审计实施情况。 一、注重审前调查，是计算机审计的重要步骤 1.全面熟悉医院业务处理流程及规定。调查了解相关部门职责分工情况：掌握收费业务操作流程，包括病人挂号、处方、发药、门诊转住院、医疗科室、缴款等，相关业务的操作流程及内控制度规定，确定业务控制的关节点。 2.采集和转换财务、业务电子数据，并掌握收费业务系统基本情况。如熟悉收费业务系统的操作系统、应用系统、数据库系统名称、数据存储方式、数据库重点表的内涵和表间关系、系统功能、业务处理流程等。对数据库重点表中相关字段提取生成审计需要的表，如住院病人费用明细表、门诊病人费用明细表、收费项目表、住院病人信息表、门诊病人信息表、住院病人发票表、门诊病人发票表、药房药库采购调拨表、药房药库药品出入库明细表等；删除以往非审计年度数据，以提高数据查询速度。 3.掌握医疗服务、药品及医用材料的收费政策，并熟悉各医疗服务收费项目的“项目内涵”、“除外内容”和“说明”。 二、在审前调查的基础上制定审计实施方案，确立审计重点内容，实施审计。 （一）运用AO对会计核算系统开展审计。现场审计实施系统(AO)尤其适用于对会计核算系统开展计算机辅助审计，主要是适用于对财务软件数据的查询、分析。在完成数据采集、数据转换的基础上，重点工作就是审计分析。在审计实施过程中，AO优势得到了充分体现。它特有的功能方便了审计人员查询、筛选、统计、分析，得到的数据既快捷又准确。如利用“账表分析”功能对会计报表、科目明细账、会计凭证进行审计；利用“数值分析”功能审查医院发票是否有重号、断号；通过对记账凭证“摘要”栏进行模糊查询，可以迅速得出预先设定条件的查询结果。 （二）利用SQL Sever数据库查询功能审计医院收费系统。医院收费主要涉及医疗服务收费、药品收费、医用材料收费等三个方面，我们抽查了住院和门诊各项收费清单，结合凭证上原始的采购成本，从医院几百万条收费记录中，发现了该医院药品超标准加价，自立项目、重复和超标准收取医疗服务费，超标准收取医用材料费等问题。 1.药品收费审计，抽查医院药品收费是否符合标准。根据《安徽省物价局转发国家发展改革委等8部委关于进一步整顿药品和医疗服务市场价格秩序的意见的通知》（皖价医(2006)234号）第三条“县及县以上医疗机构销售药品，无论政府定价药品或市场调节价格的药品，应以最小零售包装的实际购进价（指扣除各种折扣后的价格）为基础，顺加不超过15%加价率作价销售；实际购进价高于500元的药品，最高加价额一律不得超过75元。中药饮片加价率控制在25%以内”的规定，对“门诊病人费用明细表”、“住院病人费用明细表”中2006年9月20日后的药品收费记录按照中药、中草药和西药进行分时段分类查询，查出药品超规定加价标准收费120万元。具体语句如2007～2008年住院西药违规收费语句为：select sum((pricepriced*1.15)*amount)from住院病人费用明细表where hsort=1 and priced＜500and priced*1.15＜price and year(timemny)!=2006 2.医疗服务收费审计，该医院执行的是《安庆市医疗服务价格（试行）》。 (1)自立项目收费审计，安庆市物价局、卫生局《关于整顿和规范我市医疗服务价格的通知》（价费字[2004]58号）第三条规定“《安庆市医疗服务价格（试行）》中价格项目‘除外内容’和‘说明’中未明确规定可另外收取费用的一般卫生材料，医用特殊物品、器材等，一律不得在项目价格外另收费用”。我们先对住院费用明细表中收费记录按收费项目对每项收费金额进行分类汇总排序，具体语句为：select unicode,sum(price*amount)分项金额into temp from住院病人费用明细表group by unicode；select a.unicode，分项金额，name,hsort,price,priced into住院病人收费项目分类from temp a，收费项目表b where a.unicode=b.unicode order by分项金额desc；再与《安庆市医疗服务收费价格（试行）》收费项目进行对比，得出自立收费项目如膳食加热费等共计12项，金额总计近254万元。 (2)重复收费项目违规收取一次性注射器等费用，在某些病人收费记录中发现有一次性注射器、一次性输液器、一次性输血器收费项目，对照《安庆市医疗服务价格（试行）》关于“注射费含一次性输液器、采血器、注射器等特殊性消耗材料”的规定，用SQL语句查询并汇总于“注射费”外违规收取的一次性注射费用近49万元，具体语句如“一次性注射器”收费语句为：select sum(price*amount)from住院病人费用明细表where unicode=2588。
