审前调查阶段充分了解应用财务信息系统 一、了解系统开发情况 审计人员了解到被审计单位计划财务处使用综合服务管理系统（以下简称系统）进行日常工作。该系统由该单位委托北京某科技开发公司进行开发、维护，后台数据库为ORACLE 9i。目前，该系统尚处于完善阶段。 二、了解系统使用情况 审计人员调取了《预算管理信息系统操作手册》和《申请报销业务说明书》，并实地观察了上述模块的使用情况，了解到系统的设置与业务结合紧密，能较好地起到辅助作用。 三、了解系统数据情况 审计人员调取了该系统会计核算模块的相关后台数据，使用SQL SERVER2000结构化查询分析工具进行初步分析整理，将核算主表导入AO审计软件，为审计实施做准备。 审计准备阶段全面考虑三个如何 一、如何更好地使传统的审计实施方案与京OA相结合 审计组与综合处、计算机中心相关负责人员沟通，在充分理解OA系统功能的基础上，组织审计人员对审计事项的目标、步骤等进行讨论，结合被审计单位的具体情况，理清审计思路，认真撰写实施方案，编制结构清晰、要求明确的审计事项表。 二、如何开展财务数据计算机辅助审计 审计组充分认识到被审计单位财务数据导入AO审计系统的困难程度，及时与计算机中心沟通，争取专业技术支持。同时，审计组一方面积极与被审计单位协调解决对审计人员开通财务核算系统查询权限的问题，一方面运用SQL对相关财务表进行分析，建立初步查询模版。 三、如何应用SQL数据库软件进行分析性复核 审计组利用市财政局信息系统，获取涉及被审计单位的相关数据，并运用SQL建立项目备选表，为选定重点审计项目做好准备工作。 审计实施阶段开拓思路 一、将被审计单位财务系统与EXCEL表相结合 由于AO审计软件08版的设计限制及被审计单位财务系统设计的复杂性及多维核算性，审计组利用该单位财务系统的查询功能，结合EXCEL表的排序、筛选功能，积极开展计算机辅助审计。如，在重点项目支出审计事项中，审计人员通过4步完成计算机辅助审计：第一步，利用该单位财务系统中的“财政项目辅助核算”项下的查询功能，选择要查询的项目名称及会计期间，查询出该项目支出明细账；第二步，将明细账导出为EXCEL表，复算出该项目的支出总额并与决算报表进行核对；第三步，运用EXCEL表的排序功能对项目支出进行从大到小的排序，选择出备查凭证；第四步，运用EXCEL表的筛选功能按关键字对摘要进行筛选，选择出备查凭证。 二、开发SQL数据库软件的多方面应用 一是为了应用统计抽样技术，审计组编制了SQL抽样语句，制作出《样本检查表》。在SQL抽样语句中设计了抽样起点和抽样间隔，并用循环嵌套语句完成抽样，与手工抽样相比，大大提高了抽样的效率和准确度，与原编写的VB抽样程序相比，抽样语句修改的灵活度更高，且字段齐全，可以直接导出用EXCEL表显示的明细账。 二是为了更好地利用统计抽样技术，审计组根据初步检查的情况，确定将分层抽样和统计抽样技术相结合，编制SQL查询语句，完成分层抽样各层的总体确定工作。审计人员用3个步骤查询出分层总体：第一步，应用该局财务系统分别查询出直接支付的总体和所有支出的总体（包括直接支付、授权支付、银行存款支付、现金支付等方式）；第二步，将直接支付的总体作为分层抽样的第一层总体；第三步，应用SQL查询语句中的“not in”将所有支出剔除直接支付的结果作为分层抽样的第二层总体。 三是为了提高效率，审计组对有交叉检查内容的审计事项编制SQL剔除重复语句，节约了有限的审计力量。如第一次抽样与第二次抽样存在交叉审计事项，重点项目支出审计事项和资产中的现金、零余额用款额度及银行存款审计事项存在交叉。以重点项目支出审计事项和资产中的现金、零余额用款额度及银行存款审计事项为例，在支出手续合规性、合法性检查上有一定交叉，审计组为避免重复检查同一原始凭证，应用SQL的查询语句，将已在重点项目支出中检查的原始凭证，从现金、零余额用款额度及银行存款涉及的支出凭证中剔除，并将其检查结果并入上述审计事项中。 三、总结使用京OA经验 一是审计组细化审计事项的填制内容，如将重点项目支出审计事项和政府采购审计事项细化到每一具体项目，便于审计人员掌握审计的具体情况。 二是审计组对在应用系统中发现的问题，提出一些建设性意见，如在审计事项复核中，建议“审计结论复核列表”要显示事项完整编号，便于组长掌握审计结论的出处，又如建议“审计工作底稿列表”要显示底稿编号或其他可以唯一确定底稿的字段，便于审计人员查找底稿。 三是严格使用京OA系统，按期打包上传数据。审计组按分工分3台计算机操作现场管理系统，定期打包给组长，再由组长安排专人上传至综合系统，保证上传数据的质量。 审计终结阶段分类汇总取证材料 一、建立审计事项与审计证据的钩稽关系 审计组以末级审计事项出审计证据为原则，并根据审计实施中的具体情况进行调整，同时按照审计方案中的事项编号对审计证据进行编号，使审计人员及组长能更好地自查方案的执行情况。
