一、要明确目的。目的性明确是做好审计询问的基本前提。询问需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境、营运状况,还包括了解询问对象的人格特征和行为模式等方面。对此,审计人员首先需要明确询问目的,在审计计划和现场工作阶段,收集证据是主要的,建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员询问时要有针对性,注意快捷准确、以点带面,缩短沟通时间,以便及时投入正常工作。 二、要注意语言。作为审计人员,在询问过程要尽量避免表现惊奇或疑问,要通过身体语言表明真诚,表现出是提供帮助而不是进行责备,这样才容易得到询问合作。询问语言要有启发性,这不仅可以影响被审计者的思维,也可以使审计工作收到意想不到的效果。 三、选择合适的场所。创造良好的沟通环境,使接受询问者乐意合作。对于典型事实的询问,将询问安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行询问,将有助于现场了解业务过程;在询问涉嫌舞弊者时,应选择降低受访者心理紧张情绪的环境。 四、考虑人数。根据询问目的的不同,可以选择一对一的询问或是召开座谈会等形式的多人互动。询问时,通常过多的询问者会给接受询问者造成心理压力阻碍询问;当然,询问时万一出现问题,有一个相对中立的第三方在现场是有益的。如果进行没有威胁性的询问来了解单位业务时,此时多人互动更有利于获取全面信息。 五、控制时间。审计询问时要尊重接受询问者的时间,对一项审计中的某次询问均是非常重要的。因此,对于审计人员需要预先制定一个询问提纲限制时间,尽量不超过一个半小时;如果预估询问会超过一个半小时,最好分步进行。 六、适当闲聊。闲聊适当不适当,取决于询问的目的和接受询问者的性格。询问开始时最好是非攻击性的问题,或者是采用尊重的态度,进行非正式的谈话,特别是第一次进行询问时,应紧扣即将涉及的业务事项,另外审计中涉及到被审计单位的商业秘密时,不能打破砂锅问到底。