政府重点建设投资项目是指行业主管或政府部门，根据国家产业政策，为适应行业或地区经济发展和人民生活对公共产品需要，投入基本建设资金，建设固定资产项目，完成公共产品的再生产。实施政府重点建设投资项目全过程跟踪审计，是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计模式的发展与完善。跟踪审计是从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程的进行连续、全面、系统地审计，是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。 政府重点建设投资项目跟踪审计实施 近年来，我国对“奥运项目”、“西气东输”等项目实施了跟踪审计，取得了良好的成效和经验。最近我们审计组也对某重点工程项目进行跟踪审计，重点关注执行基建程序情况、工程质量控制情况、工程造价控制情况、工程进度控制情况、建设资金筹集、管理和使用情况等。具体实施过程如下： （一）编制审计方案 本审计组在编制审计方案前，进行了较详细的调查，取得大量一手材料，合理组织和分配审计资源，编制详细的审计方案。 （二）审计力量配备和方法 针对本工程项目的特点，精心组织审计力量，在本处工程审计人员不足的情况下，聘请一些社会专业骨干参与审计，解决了一些特殊专业的审计工作。如钢结构、趸船等项目。针对工程项目的特殊性，审计人员转变工作思路，创新工作方法，力求做到边审计、边整改、边规范、边提高，注重实效，充分发挥审计监督的“免疫系统”功能。建立台账登记制度、现场巡查制度、周报周会制度。 （三）审计发现问题 1.执行基建程序方面 审计中发现该项目存在边报建、边设计、边施工现象，项目申请立项的工作仍在报批过程中，因而可行性研究报告及初步设计和概算审批、工程报建、质量报监、安全报监等基本建设程序、手续均未办理。 2.现场管理力量不足，质量通病反复出现。 施工单位：质量意识不强、控制不全面，如：钢筋保护层厚度、绑扎间距、焊接不符合图纸和规范要求： 监理单位：投入现场力量不足，工作不到位，缺少应有的监管，致使质量通病反复出现。个别监理人员责任心差，监理日记中记录内容简单，甚至有多处出现空白页，不能如实反映现场施工情况： 建设实施单位：现场管理人员偏少，对设计、施工、监理、造价等单位的通知，有些只是电话通知，过后也没有补充文字资料通知，对参建单位管理、协调力度不够。 通过这次审计调查中发现工程管理方面的49个问题，已整改完毕。 3.一些分项工程主体结构已完成，一直未进行分部、分项工程验收。 4.工程造价审核不严、执行不力，材料、设备询价工作滞后，工程价款三级审核把关不严，多付工程款，支付工程措施费没有相关审核依据，整个项目工程预算的编制和审核工作未完成。 5.财务管理方面 会计核算不规范，未能按规定收取履约现金保证金和预付款保函等。 （四）整改和建议 1.建议建设单位抓紧办理可行性研究报告及初步设计和概算等编制，按基本建设程序执行，完善各项审批工作。 2.建议建设单位加强现场管理力度，推进项目建设。对反复出现质量问题的相关部门和责任人要进行经济制裁，起到举一反三的作用。 3.建议建设单位在造价审核时严格按《管理办法》和有关规定执行，要求总包单位做好基础资料的收集和上报，加强三级审核的力度，督促各级审核单位切实履行审核职责，对计量支付中多计的工程款予以核减扣回。 4.建议总包单位抓紧准备分部、分项验收的资料，按《建筑工程施工质量验收统一标准》相关条款，尽快完成分部、分项验收工作。抓紧完善签证等基础资料，城投集团尽快完成整个项目工程预算的审核，询价组尽快完成询价工作，有效控制工程造价。 5.建议建设单位严格按照会计制度的相关规定执行，按该集团上报市发展改革委提出项目进行分项目核算；督促建筑集团，尽快按规定提供履约现金保证金和预付款银行保函，以保证资金使用安全。 6.建议总包单位督促分包单位抓紧办理税务转移，尽快提供发票，以免造成纳税延后。 7.整改情况 建设单位及各参建单位针对审计周报提出的问题高度重视，采取切实有效的措施积极进行整改。 参建单位对审计周报提出的问题，召开整改专题会议，对管理人员进行教育，并制订各种措施，防止同类问题重复再现，例如：施工单位已按要求及时对施工现场进行整改，对不符合设计和规范要求的施工行为进行返工处理；建设单位和监理单位增加了现场管理、监理人员，对施工现场加强监管。 跟踪审计技术与方法上的重点 （一）跟踪审计要重点抓好现场审核取证。项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审计调查相结合的方法，采用拍照、录像、取样等先进手段，对项目的原始地形、地貌、隐蔽工程等进行现场取证，并调查规划、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况，掌握了大量的第一手资料，为提高审计效能奠定了基础。 （二）跟踪审计要重点抓好审计整改。要通过审计周报、周会、公告等手段及时暴露存在问题，敦促参与单位制订整改措施和整改落实。通报和整改能达到促进宏观调控政策的落实、发现财政资金运行上的薄弱环节和潜在风险，发现违法违规问题，分析体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，促进依法行政和提高政府效能，推动建立健全政府绩效管理制度和责任追究制度，为构建国家经济社会运行预警机制发挥作用的跟进实效。
