构建适合我国国情的财政支出项目绩效审计评价指标体系

      财政预算支出中基本支出由于有比较成熟的定员定额标准，支出管理相对规范，而项目支出由于其灵活性、多样性和独特性，资金使用绩效常常存在很大差异，所以财政支出项目绩效评价是财政支出绩效评价关注的重点。而科学、合理的财政项目绩效审计评价指标体系则是保证财政支出项目评价结果客观准确的关键。

      （一）财政支出项目绩效审计评价指标体系的设计原则

      根据系统分析思想，建立适合我国国情的财政支出项目绩效审计评价指标体系应遵循以下几方面的原则：

      1.经济效益和社会效益相结合的原则。实际工作中，常常会出现经济效益好社会效益差的情况，在评价时，要着眼于大局，坚持经济效益和社会效益相结合，效率和公平相结合，全面反映经济和社会的和谐发展。

      2.定量分析与定性分析相结合的原则。定量分析可以具体的反映财政支出效益的大小，定性分析可以反映财政支出与产出在因果关系以及同其他因素的相关性。绩效评价应尽可能采用定量指标，但在目前的条件下，财政支出项目的绩效并不能完全通过定量指标采反映，而需要采用定性指标。

      3.全面性与特殊性相结合。财政项目绩效审计评价指标体系应能充分反映财政支出项目的各种绩效。同时，应筛选出最重要和关键的绩效要素，指标体系应简单明了。

      （二）财政支出项目绩效审计评价指标体系设计的方法

      1.指标体系的形成

      财政支出项目绩效评价指标的设计具体分两个步骤：第一步，采用层次分析法，建立评价指标库。运用层次分析法建立绩效评价指标体系，一般将指标分成目标层、状态层、元素层、指标层，最终形成一个由许多相互联系的指标组成的多层次的指标体系。第二步，采用专家调查法，确定评价指标。评价指标库建立后，邀请若干专家对指标库中的指标进行分析、权衡、补充、选择，最后确定评价指标。

      表1 科技成果转化绩效评价指标体系

      

      2.指标权重的确定

      指标权重又称“指标权数”，它是指在一个指标集合体中各个指标所占的比重。在多层次、多指标评价体系中，权重设置方法很多，根据财政支出绩效评价指标体系和评价标准体系的特点，结合各种权重设置方法的优缺点和适用范围，选用德尔菲法、层次分析法是较为理想的方法。

      3.指标标准的分类

      一般而言，财政支出项目绩效评价标准按照可计量性分为定量标准和定性标准，但定量标准和定性标准可以根据标准的取值基础不同分为行业标准、计划标准、经验标准、历史标准等四种类型。对财政支出项目绩效评价标准划分档次由三部分组成：第一，确定五档分类。形成“好、较好、一般、较差、差”五种状态，一般称谓“优、良、中、低、差”五种状态。第二，确定指标临界区间。对应评价标准的五种状态，指标有五种基准区间，即：“优秀区间”、“良好区间”、“中间区间”、“较低区间”和“较差区间”。第三，状态区间标准化。状态区间标准化是为了满足将评价指标值转变为指标得分的需要，分别用量化分值区间代表这五种状态。其中，“优”的区间为(90，100)，“良”的区间为(80，90)，“中”的区间为(70，80)，“低”的区间为(60，70)，“差”的区间为(0，60)。

      4.评价指标计分方法

      评价指标评价计分的方法较多，总体划分为定量指标计分方法和定性指标计分方法。定量指标中财政支出项目绩效评价计分根据专项资金和具体项目不同分别采取综合评价法（最常用的方法有功效系数法、线性规划法）和成本——效益分析法；定性指标采取隶属因子赋值法。

      5.计算综合得分

      如果绩效评价的综合评价值用Y表示，则式中，wi表示第i个指标的权重，Pi为第i个指标的标准化值（百分制）。

      在定量评价的基础上，可以对项目绩效进行定性评价分等。分等标准为：的项目绩效优秀，的项目绩效良好，的项目合格，Y＜60的项目为不合格。

      表2 科技成果转化绩效评价指标标准值

      

      表3 科技成果转化绩效评价结果

      

      （三）财政支出项目绩效审计评价指标体系举例

      财政支出项目绩效是一个综合性的概念，我们只能根据评价对象的绩效内容把绩效概念具体化为可以计量的一系列指标。不同类别的财政支出项目的绩效内容存在很大差异，因此，必须根据各类财政支出项目的绩效特点设置不同的财政项目绩效审计评价指标体系。

      下面本文以科技专项资金为例，构建财政项目绩效审计评价指标体系。

      1.指标体系的形成和权重的确定

      除科技成果转化资金外，其他各类科技专项资金（基础研究计划、科技研究与创新环境条件建设、应用技术研究与开发等）都很难准确地衡量其经济效益、社会效益，所以本文仅对科技专项资金产出及效果进行分析，从资金保障、经济社会效益、实施管理指标来考察专项资金绩效情况。科技成果转化目标定位是扩大科技成果覆盖面和转化率，根据该项资金的目标，建立了由10个定量指标和5个定性指标组成的指标体系，并确定了各指标的权重，其中生态环境效益、发展规划情况、项目立项情况、项目筛选情况和财务合规情况为定性指标，其他指标为定量指标（如表1所示）。