近日，我们在对某院原任院长的离任审计中，利用AO审计软件对被审计单位成本税金的合规性进行了审计，取得了一定的成果，现将具体运用情况归纳如下： 我们将被审计单位的财务备份数据导入到AO中，然后在AO中编制SQL语句进行查询分析。 一、分析被审计单位的职工福利费、职工教育经费和工会经费的提取是否合规 1、查询应计提的职工福利费、职工教育经费和工会经费 我们以被审计单位每月分摊进成本的工资总额作为计算基数。语句为： Sclect[凭证日期]，[摘要]，[贷方金额]*0.14 as应计提福利费，[贷方金额]*0.015 as应计提职工教育经费，[贷方金额]*0.02 as应计提工会经费 From[凭证库] WHERE [科目编码] LIKE '211%' and[摘要] LIKE '%分摊%' AND[贷方金额]＞0 2、查询实际计提的职工教育经费 语句为： Select[凭证日期]，[摘要]，[借方金额] as已计提职工教育经费 From[凭证库] WHERE [科目编码]='52104' and [借方金额]＞0 and [摘要] NOT LIKE '月计' and [摘要] NOT LIKE '累计' 3、查询实际计提的工会经费 语句为： Select[凭证日期]，[摘要]，[借方金额] as已计提工会经费 From[凭证库] WHERE [科目编码]='52103' and [借方金额]＞0 and [摘要]NOT LIKE '月计' and [摘要] NOT LIKE '累计' 4、查询实际计提的职工福利费 语句为： Select[凭证日期]，[摘要]，[贷方金额] as已计提职工福利费 From[凭证库] WHERE [科目编码] LIKE '214%' and [摘要] NOT LIKE '月计' and [摘要]NOT LIKE '累计' and [摘要] NOT LIKE '%结转%' and[贷方金额]＞0 将以上生成的结果导出到Excel表格中进行比对，判断该企业是否存在违规计提现象。当然，也可以将应计提数、已计提数等分别生成中间表，然后将中间表关联比对，直接生成违规计提的结果表。个人感觉导出到Excel表中比较方便。后面将使用多表关联的方式直接生成结果表。 二、分析被审计单位的营业税、城建税和教育费附加计提是否合规 根据税法规定，企业城建税、教育费附加的计税基数是当期实际缴纳的增值税、营业税和消费税之和。由于被审计单位只缴纳营业税，因此计算城建税和教育费附加只需计算营业税即可。 1、查询应缴纳营业税收入额，应缴纳营业税额，应缴纳城建税额，应缴纳教育费附加额 语句为： Select[会计月份]，sum（[贷方金额]）AS收入总额，sum（[贷方金额]）*0.05 AS应缴纳营业税总额，sum（[贷方金额]）*0.05*0.07 AS应缴纳城建税总额，sum（[贷方金额]）*0.05*0.03 AS应缴纳教育费附加总额INTO中_应计提表 From[凭证库] WHERE[贷方金额]＞0and[科目编码]LIKE '501%' GROUP BY[会计月份] 2、查询当年实际计提的营业税、城建税、教育费附加，生成实际计提中间表 语句为： Select a.[会计月份]，a.[凭证类型]，a.[凭证号]，a.[贷方金额]AS已计提营业税额，b.[贷方金额]AS已计提城建税额，c.[贷方金额]AS已计提教育费附加INTO中_实际计提表 From（[凭证库]a inner Join[凭证库] b On a.[会计月份]=b.[会计月份]AND a.[凭证类型]=b.[凭证类型]AND a.[凭证号]=b.[凭证号]）inner Join[凭证库]c On a.[会计月份]=c.[会计月份] AND a.[凭证类型]=c.[凭证类型] AND a.[凭证号]=c.[凭证号] WHERE a.[科目编码]='22101' AND a.[贷方金额]＞0 AND b.[科目编码]='22102' AND b.[贷方金额]＞0 AND c.[科目编码]='229' AND c.[贷方金额]＞0and a.[摘要] not like '%分院%' 3、将两张中间表关联，计算出差额，生成差额表 语句为： Select a.[会计月份]，[收入总额]，[应缴纳营业税总额]，[已计提营业税额]，（[应缴纳营业税总额]-[已计提营业税额]）AS营业税差额，[应缴纳城建税总额]，[已计提城建税额]，（[应缴纳城建税总额]-[已计提城建税额]）AS城建税差额，[应缴纳教育费附加总额]，[已计提教育费附加]，[应缴纳教育附加总额]-[已计提教育费附加]AS教育费附加差额INTO结_差额表
