往来账户常留意。我们曾对某科研企业进行审计,该单位人少且十年试制无果即将关停。审计人员核对往来账时发现“应收账款”中有一户,余额不大,仅千余元,但账簿记录却让人纳闷:没有准确的单位名称或个人姓名,只是写着外协加工暂借,而且往来十分频繁,多处出现企业为其代垫费用的情况。经查,原来所谓的外协加工,其实是企业出租的机加工车间。该企业采取截留车间出租收入等,形成账外资金。 奇异事项查仔细。在延伸审计时发现,某商场地处市中心的商业繁华地带,但账面却亏损。带着疑惑,审计人员认真翻阅凭证,发现有一份凭证后附5笔收入,其中部分收入列“弥补以前年度损益”。补亏的钱从哪里来?商场的解释是根据承包合同,职工个人上交的赔款。但细心的审计人员发现,从账簿记录上看,商场职工当年的总收入小于上交赔款的人均数,入不敷出,难道职工没有丝毫的怨言?审计组决定走群众路线,经过内查外调,终于查明商场存在账外经营的“小金库”,年终账面亏损额过大,为此从“小金库”中转入部分资金用于弥补账面上的亏损。 逻辑关系重推理。在会计账目中,有许多项目或数字存在一定的逻辑关系,例如有甲事项才会有乙费用、有丙支出必定会有丁费用。我们在对某单位进行任期经济责任审计时,将房产出租情况作为审计重点,审计人员从收取代垫水电费入手,将缴纳水电费的人员名字与工资表、租赁合同人员名单进行逐一比对,发现缴纳水电费的个别人员既非单位职工也非租赁名单上的人员。在事实面前,被审计单位不得不交代事实,原来该单位使用自制收据,以卫生费名义收取部分房租,所收房租存入工会账户中,用于支付工会活动费用及发放职工福利等。 询问方法显威力。我们在查处一举报案件时,审计人员充分运用询问技巧取得好成效。审计组进点后先封存保险柜,造成一种心理威慑,然后列出名单,要求该单位的总务、出纳、会计等人员逐一接受询问调查。询问时审计人员采用不同的询问方法:对知情的主办会计、出纳采取政策攻心法,其所做的回答均需承担相应的责任;对可能是具体经办的总务采用单刀直入法,指出说谎的代价。在询问中还根据实地察看所了解的情况进行提问,让被询问人难以自圆其说,最终摸清该单位私设“小金库”的事实。