一、经济案件线索需要查明的四个要点 一要查清违法违纪事实。通过查账，查清经济活动的来龙去脉、违法违纪过程，违法违纪者运用了什么手段，并获取有关证据，即足以证明违法违纪的事实。 二要查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体（国家、集体等经济组织）遭受损失。在进行查账时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。 三要查证违法违纪者的非法所得金额。违法违纪者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违法违纪者的非法所得，必须建立在查清违法违纪事实的基础上，违法违纪事实查清后，非法所得数额的落实就比较容易。 四要查证赃款赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得。如审计某国土局财务账时，发现差款60多万元。由于制度不健全，管理上有漏洞，对两个经办人员，无法认定到哪一个经办人身上，也无法从2000多笔银行账中查证去向，最后只能按民事责任予以赔款。 二、审计中发现经济案件线索的技巧 （一）从异常数字中发现疑点。 1、从数字值的大小变化发现异常数字。首先要把握经济业务本身量的界限。如审计地税机关的税收时，某地税局年度税收计划执行报表中反映A所12月份入库额与其他月份异常，明显小于其他月份，这就是疑点之一；进一步抽查A所入库的税票发现，所有的汇总税票都没填写A所的账号，这就是疑点之二；我们怀疑没填写的账号可能就是该所的过渡户，立即决定抽审A所，但该所以财务人员外出为由，不配合审计，这时我们该怎么办呢？通过调查A所的开户银行，查到了《开销户登记簿》中所有的账号，与地税局提供的账号对比发现，地税局没有提供的账号就是过渡户账号，该户账上滞留了税款900多万元。 2、从数字的精确度发现异常数字。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问为什么，并进一步查明白。 （二）从异常的业务往来单位发现疑点。单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。 1、从经济业务范围发现异常。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的会计凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。如审计某烟草公司时，发现将B烟厂转入的38万元卷烟款作了销售收入，为什么B烟厂要向该烟草公司购烟？这是其一；询问该公司相关人员，称B烟厂在我地促销时先借样品烟，后付款。审计进一步调查发现，此批销售进销差价没按正常的核算办法冲销，而是直接结转入了利润中，按常理，样品烟是不会产生利润的，为什么这批样品烟还有利润？这是其二；再进一步抽查收到该款前后几日的批发部销售报单，发现现金收入明显异常，为什么？这是其三。经到B烟厂外调，发现这38万元是B烟厂无偿给的，该公司通过假销售从账面套出了现金。 2、从款项的结算支付发现经济业务往来异常。如建设单位采购设备，其实际收款单位不是合同签订单位，这一异常现象值得怀疑，应引起审计人员关注。又如，审计中对建设单位自购材料也要高度关注，施工单位有实力承包工程，也就有能力采购各种材料，建设单位为什么要自供材料？没有不贪腥的猫，建设单位是有猫腻的。其手法是购材料时付款挂本单位下属部门往来账，施工单位领材料出具领款单，财务上根据领款单冲销下属部门往来账，通过下属部门往来账将材料加价部分套出了现金。 3、从往来账结算期限的长短发现异常。一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来账的金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户？是否呆账？如我们在审计某单位时，将退回的200万元征地保证金，不做账务处理，而在往来账上摆了几年之久？通过审计核实发现，该单位将退回的保证金作为定期存款，获利30余万元。 （三）从工作总结与账面反映的经济活动矛盾中发现疑点。 我们要注重审前调查时被审单位介绍的内控制度及生产经营活动情况，关注细节，有时往往一句不重要的话对我们审计查账很有帮助。如某烟草公司审计时，被审单位介绍“我们烟叶质量不错，销路很好，各大烟厂都在这里派驻了质量监督人员”。而我们在审计中发现，当年发生的烟叶外销运费高达千万元，如果各大烟厂都在这里派驻了质量监督人员，烟叶就不应全部是货到再付款，也就不应当有如此多的运费发生，为什么？我们对全年运单上的数量进行汇总，并与全年销售数量对比，其数量竟然完全相同！前面讲了从数字的精确度发现异常数字，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，这又为什么？我们审计了全部的供销合同，发现有几份合同上，虽然购货厂家不同，但经办人签字的笔迹完全相同，这又为什么？面对审计，被审单位不得不承认：我们是厂家提货结算，不存在要支付运费。这些运费被套到账外去了。 （四）关注行业潜规则，从中发现疑点。如对新发书店审计时了解到，他们支付给教材团购单位的回扣在50%左右。在对某中学审计时，账面上没有反映购书折扣，与行业潜规则不符，如何去核实回扣金额呢？我们过上网查得了销书方的联系电话，通过电话以购书方的身份洽谈业务，了解回扣的比例和支付方式，最后，审计查出该单位4人将12万元回扣私分了。
