一、信息化环境下社保审计面临的问题 （一）社保审计的环境发生变化，审计风险增大 1.在计算机审计模式下，信息资料是以磁盘、磁带、光盘等为载体记录，会计和业务信息变得更加隐蔽和复杂，审计的主要资料来源于被审计单位的原始数据库。如果被审计单位由于各种原因不提供或拖延提供电子数据以及相关的数据字典等技术文档，会使审计工作陷入被动，而这些数据的真实性、完整性主要依赖于被审计单位的管理质量，换言之，如果没有准确、完整、及时的数据信息，审计工作将面临极大的风险。 2.在信息化环境下，审计人员不再需要从报表开始确定审计重点，而是运用计算机对被审计单位的原始电子数据进行采集、分析、筛选、整理和转换汇总出来的，是一种间接数据。同时这些数据相对纸质资料而言容易消失和改动，目前绝大多数商品化的财务软件都设有反向操作功能，它可以进行“反审核”，被审计单位可以人为篡改数据而不留痕迹，取证失实和不确定性更大，加之审计取证记录核实困难、复核工作量巨大，增加了审计风险。 3.由于计算机硬件设备存在差异，可能会使社保联网审计系统运行过慢或者不能运行，审计人员可能因此减少审计项目，导致审计效率低下。另外，计算机信息系统在功能设计上没有很好地考虑审计需要，没有为计算机审计留下足够的审计线索、保留足够的操作日志和经济业务的详细记录，而仅保留了更新后的当前余额等，这给审计带来了风险。 4.会计软件在不断升级，而审计软件却跟不上形势，实用性不强，数据分析功能较差，有的软件无法与被审计单位数据连接，运行容易出差错。加之国内审计软件采取的相应升级措施相对滞后，使用效果不够理想，影响了审计效率和审计质量，导致社保审计活动的检查风险增加。 （二）社保信息系统不健全 一是目前社保信息系统尚不完善，缺乏依靠先进的信息技术和统一的技术平台，各环节比较孤立，不同区域由于执行的社保实施细则各不相同，存在较大差异，缺乏系统性。二是社会保障涉及劳动保障行政管理、财政、税务、社保经办机构等多个部门，各部门对社保政策的理解、管理手段、人员素质存在差异，极易造成信息不对称、信息不共享和信息不沟通，不能充分发挥信息系统在业务管理上的优势，致使参保、审核、财务和监管之间关联度较低。三是由于社保信息系统设计缺陷导致主表与附表之间没有关联，附表中的信息在主表中没有反映，致使主表信息失真。这是因为社保信息系统和外部软件系统是委托外单位开发，不同开发商的设计不同导致社保外部软件系统不一致，因此在进行审计时采集转换存在误差，影响审计数据采集的准确性。四是社保管理单位、网络公司和定点机构信息系统各自为政，水平参差不齐，造成数据传输不及时、不完整、不规范。 （三）审计人员无法满足审计工作需要 在进行计算机社保审计时，审计人员不但要熟悉社保知识和有关政策法规，还需要对计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解，并且要了解电子数据如何影响内部控制和审计程序，这对社保审计人员的综合能力提出了很高的要求。而目前不少基层审计人员仍习惯于传统审计，不能适应计算机审计的需要。另外，由于审计对象和内容的改变，审计人员需要对软件开发商在设计时嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试，而这些对审计人员而言是一件难度极大的任务。 （四）缺乏专门针对社保审计领域应用现代信息技术的技术规范 由于在社保资金审计领域中运用计算机审计技术还处于初始阶段，目前尚未有专门针对社保审计领域应用现代信息技术的技术规范出台。另外，社保资金审计软件存在差异，相应技术规范、操作流程、分析模型并没有统一的标准，审计人员无法根据相对统一的标准进行审计活动，造成了不同地区不同人员使用的方式方法以及技术等各不相同，审计效果不能得到保证。 二、解决问题的对策研究 （一）树立民本审计理念，建立绩效审计目标 民本审计要求审计机关切实维护人民群众的根本利益，树立国家利益与群众利益高度统一的责任感，推进社保审计目标的转变，在搞好基金财务收支审计监督的基础上，在审计内容上努力向管理和效益方面延伸，逐步探索基金管理效益审计的路子，树立绩效审计目标。社保基金绩效审计目标是要规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率、揭露社保制度的缺陷、检查社保政策的效应、从管理制度上发现和揭露问题、向政府有关决策部门提出可行性建议，监督社保部门的内部控制是否有效及财政部门对社保基金预算补助是否按照有关政策、法规制度执行。开展社保资金绩效审计是国家审计工作发展的必然趋势。 （二）创新方法，拓宽社保审计内容 1.审计机关应积极探索现行社保审计体制下审计方法的创新，改进审计方式，提高审计成效。社保基金的运行包括多个环节，每一环节又牵涉到多方利益主体，不可能对每一个具体环节都进行细致深入的审计，应重点关注社保基金管理过程中最重要、最容易出现问题的环节，从审计数据上寻找突破口，探索推进联网审计，切实解决现代社保审计的瓶颈问题。在具体实施中应将传统审计与计算机审计相结合，核实社保资金收支的真实性，及时发现审计线索，突出审计重点，提高审计成果和审计效率；将经办机构审计和延伸审计相结合；将报表审计与专项审计相结合，使审计机关形成合力，保证社保资金审计得以顺利进行。
