实例分析现代化技术设备和计算机软件在大型基建项目跟踪审计中的综合应用

      一、项目背景

      该项目为双向六车道高速公路，是市重点建设项目，工程主线全长94公里，投资概算31亿元，计划建设工期36个月。

      本着全面审计、突出重点的原则，针对高速公路项目建设周期长、投资额大、控制环节多等特点，审计人员编制了切实可行的审计方案，并将方案进一步细化为跟踪审计实施细则，自该项目招投标工作结束后，随即开始对项目实施全过程跟踪审计。为提高审计成效，针对不同的工程部位和实施阶段，审计人员在采用常规审计方式、方法的同时，综合利用现代技术设备与计算机辅助审计相结合的方式进行审计，收到了较好的审计成效。

      本文结合该项审计项目，将审计过程中对某些重点环节的应用情况进行介绍。

      二、具体做法及成效

      （一）采用GPS卫星定位系统采集数据，运用AO软件进行数据分析，挤出土石方计量中的水分。

      由于高速公路建设具有点多、线长、面广的特点，路基工程测量的内外业工作量大，特别是测量成果数据的内业处理较为繁琐。鉴于上述情况，审计过程中采用了GPS卫星定位系统结合常规测量方法进行工程测量，现场审计实施系统(AO)进行数据采集处理的方法进行审计，以便克服内外业工作量大、审计人员数量不足以及审计时间紧张等困难，提高审计工作质量和效率（见图1）。

      

      图1

      施工单位完成了路基原始地面清表、填前压实等工序，并提报了测量数据成果。在路基填方之前，审计人员利用GPS按施工单位提报的资料进行路基逐桩断面测量，然后将存储在GPS手簿中的测量数据导出在笔记本计算机中，完成业务数据采集，并将主要成果打印、双方签认。

      具体做法如下：

      审计人员利用现场审计实施系统(AO)对施工单位提报的《某段路基填前压实高程报验表》（EXECL格式数据）和审计人员通过GPS手簿现场测量取得的《路基填前压实高程实测数据表》（文本格式）进行业务数据采集，通过编写SQL语句，将两表桩号关联合成一个计算表，同时计算出实测数据与报验数据的偏差，最终生成现场审计工作底稿。

      通过AO进行数据分析，发现两个合同段共计11.1公里报审路基测量数据存在不真实的问题，虚增填方量共计8.3万立方米，折合工程造价约计149万元。通过对于业务数据的采集、分析、编制底稿，最终拿出的审计证据因审计程序客观、公正、及时，提高了审计结论的准确性、科学性，增强了审计证据的说服力。

      （二）采用GIS采集器对土方运输路线进行轨迹采集，计算机软件处理，直观准确的审定土石方运距。

      该项目施工过程中，大量路基取土场发生了变更，共计158个取土场需要重新核实土方运距。尽管建设、监理单位对土方运距进行了多次测量，但由于都是采用“汽车里程表累计法”进行测量，测量成果的差异性大、准确性差。为验证土场运距的真实性以及运输路线的经济合理性，经多方案比较，审计人员最终决定采用GIS采集器与计算机审计相结合的方式，对取土场超运距进行审计。所谓GIS系统即地理信息系统，是“用于采集、存储、管理、处理、检索、分析和表达地理空间数据的计算机系统，是分析和处理海量地理数据的通用技术”。

      审计人员乘车手持GIS数据采集器沿土方运输线路进行测量，采集器上可以及时显示航迹路线的累计里程、行进过的路线以航迹的形式保存在GIS采集器中。测量完成后，即可将GIS采集，器上的测量数据全部下载到审计人员随身携带的笔记本电脑中，利用专用软件进一步分析利用。图2中左栏为自动生成的取土场名称、路线距离等信息，可以现场打印，由相关各方当场签字认可，作为审计取证；右栏中黄色的虚线为显示在地图中的运输路线轨迹。

      

      图2

      实际应用效果：

      一是及时在现场完成数据输出及转换工作、及时进行现场成果签认工作，提高了审计效率、审计质量，确保了审计的客观公正以及权威和时效。土场运距测量精确度相比汽车里程表大大提高，在开阔的野外，GIS采集器的准确度可达到10米左右，提高了审计数据的准确性、科学性、权威性，增强了审计证据的说服力。

      二是通过GIS采集器和计算机辅助审计，做到现场数据随时导出打印，相关各方就地签字确认，作为第一手资料—工程结算的依据。该项共计审减83万元，增强了审计取证的时效性。

      三是通过导出的轨迹地图可直观分析取土运距路径的经济合理性。由于所测取土场运距均在荒郊野外，审计人员跟随施工单位引领的路线时，方位感不是很强，可以通过计算机软件对GIS采集器采集的路线进行直观分析，判断运输路线是否经济合理、是否存在舍近求远、多走绕路的现象或在运距测量时人为做手脚。

      （三）利用CAD辅助制图软件计算功能查找工程量计算软件漏洞，核实工程结算。

      由于高速公路路基土石方计量设计数据庞大，工作量较大，预算员一般采用工程计量软件进行计算，计量软件的准确与否直接影响工程结算的准确性。审计人员如果想使用某计量软件，应先核实计量软件的准确度。在路基阶段性工程造价审计时，审计人员发现被审计单位提供的路基土石方工程量计算资料，都是采用同一个计量软件做出的，但在查阅路基施工图时，发现各合同段路基的结构形式不尽相同。该计量软件对于不同结构形式的路基断面是否都是适合的？对此审计人员存有疑问。为慎重起见，审计人员决定采用CAD辅助制图软件的计算功能结合计算机审计的方法，对各合同段的路基土方计算进行抽查，并与施工单位采用计量软件得出的计算成果进行比对、复核，验证该软件的准确性和普遍适应性。