基于AHP模型经济责任审计评价体系的构建

      AHP（Analytic Hierarcy Process，简称AHP）模型，是一种定性与定量分析相结合的多因素决策分析方法。这种方法将决策者的经验判断给予数量化，在目标因素结构复杂且缺乏必要数据的情况下使用更为方便，是一种系统的研究方法，因而在实践中得到广泛应用。

      本研究拟借用AHP模型建立经济责任审计评价体系，运用定性和定量相结合的方法对经济责任审计进行分析和科学有效的评价。

      该模型的建立主要包括以下四个基本步骤：一是，在确定决策的目标后，对影响目标决策的因素进行分类，建立一个多层次结构；二是，比较同一层次中各因素关于上一层次的同一个因素的相对重要性，构造成对比较矩阵；三是，通过计算，检验成对比较矩阵的一致性，必要时对成对比较矩阵进行修改，以达到可以接受的一致性；四是，在符合一致性检验的前提下，计算与成对比较矩阵最大特征值相对应的特征向量，确定每个因素对上一层次该因素的权重；计算各因素对于系统目标的总排序权重并决策。

      我们以县市长经济责任审计为例，建立AHP评价模型：

      1.情景设定。设定分析对象为县市长任期经济责任。

      2.构建指针层次结构。分析系统中各因素之间的关系，建立系统的递阶层次结构，包括目标层A（县市长任期经济责任的考核）、准则层B（B1事实性评价、B2合法性评价、B3效益性评价、B4内部控制制度的评价）、指标层C（C1财政收支情况、C2财务收支情况、C3重大经济事项真实合法情况、C4执行财经政策和遵纪守法情况、C5廉洁自律情况、C6区域经济发展和经济责任实施情况、C7经济目标完成情况、C8引进外资情况、C9惠民工程和市民满意度、C10重大经济事项的决策合法和政策的有效性、C11内部控制制度的有效性），如图1所示：

      

      图1 指标层次结构图

      3.指标选择。主要从分析对象的多个影响层面出发，逐层选择代表性的指标，并根据需要进行指标的分解。

      4.权重确定。首先构造判断矩阵，然后进行层次单排序（相对权重）及其一致性检验，最后确定层次总排序（组合权重）及其一致性检验。

      在权重确定这一步骤中，首先：B层权重

      我们使用1-9的比例标度（见表1），采用德尔菲法构造B层四个指标（B1、B2、B3、B4）的两两比较判断矩阵B。用和积法计算其最大特征向量W=(W1，W2……Wn)，并进行一致性检验。

      

      一致性检验首先需要计算最大特征根lmax，然后求出一致性指标C.I.，最后求出一致性比例C.R，具体公式如下：

      

      其中，平均随机一致性指针R.I.可查表获得（见表2）。当C.R.＜0.1时，一般认为判断矩阵的一致性是可以接受的。

      

      其次：C层权重

      采用同样的方法，分别求出C层下，C1、C2、C3之间的权重，C4、C5之间的权重，C6、C7、C8、C9之间的权重，C10、C11之间的权重。

      C层下面如果还有层次D，采取同样的方式分别求出权重。

      最后：计算综合权重

      层次权重合成计算，并进行总层次一致性检验。

      5.考核结果综合评价。评价指标的标准化转换，即评价指标的无量纲化过程，最后进行经济责任履行情况的判断。第三层、第四层的指标，可以通过具体数据计算获得，也可通过德尔菲法获得。我们可以把被审计人员的经济责任评价概括为四个层次：没有履行、基本履行、较好履行、很好履行。该部分也是对被审计主体进行评价分析的环节，见表3。

      

      6.审计意见及建议。根据以上对被审计人员经济责任的评分和综合评价结果，写出审计意见，并结合具体的事实进行说明。