审计理论结构是一个完整的体系，需要有一个逻辑起点。随着人们对审计认识的更加深刻，审计理论结构的逻辑起点也会有所变化。我们应该以创新思维来对审计理论结构进行更深层次、更系统的研究，从而推动整个审计理论的发展。因此，构建审计理论结构需要清楚知道：一是构成审计理论结构的要素有哪些？二是按诸要素的内在联系确定诸要素各居哪一层次， 所以说，构建审计理论结构应该适应其依存的社会经济环境的需要，并随着环境的变化而变化。首先不仅要了解审计环境，而且要在审计本质、审计目标和审计假设这个基础层面上，认清审计本质，提出审计目标，建立审计假设。审计目标反映社会环境的变化，无论其真实与否，合法与否，只有建立在一定的审计环境条件下的审计目标才是现实的。而审计假设是在一定的审计环境基础上建立起来的，对审计实施的一些前提所作出的合理设定，也应符合现实的要求，并随着审计环境的变化发展而变化发展。其次衍生出审计对象，审计任务，审计基本概念第二个层面，从审计“是什么”到对“谁”审计，从审计“应干什么”到审计“怎么干”，在审计假设前提下，以有效实施审计过程为基础推演出来审计基本概念，再往上是审计报告，审计方法，审计准则第三个层面，审计报告是审计行为的最终成果，根据审计任务要采用恰当的审计程序和方法，而根据审计基本概念制定的指导审计工作的规范——审计准则是审计理论在实务中的具体应用，是衡量审计行为质量的尺度，也只有在一定的审计环境中才能发挥作用，并在审计环境的不断变化中得到完善与更新。最后达到指导审计实务的高度，审计理论通过对审计实践的指导作用而不断改善审计环境，而审计实务也是始终处于审计环境之中。审计理论结构的基本框架如（图1）所示。
图1
