审计项目的量化管理是提高审计工作效率和质量的关键。实现审计项目的量化管理和业绩考核，能够进一步提高审计人员的积极性和创造性，不断完善审计工作的内部激励和竞争机制；同时为审计工作的考核工作提供了客观依据。对审计工作进行量化管理，历来都是大家研究和探讨的课题。笔者从事审计工作多年，就审计项目的量化管理和审计人员的业绩考核，谈谈自己的体会。 审计项目的量化管理 审计项目量化管理，是将被审计单位按照企业性质、单位级别、经营规模、资产多少、资金量大小及收入多少进行量化，将全年工作日按有效工作日与工作量负荷度进行量化，均折合为标准审计项目，使审计人员在同一起跑线上争先创优，纳入年度考核，通过业绩考核评价审计人员履行职责情况，调动审计人员的积极性和创造性。 审计项目量化方法主要有以下四种方式。一是按照被审计单位的经营规模、级别、资产或收入情况，分为大型、中型、小型单位，对大型单位的审计为大项目，对小型单位的审计为小项目，具体划分视单位具体情况而定，一经确定不得随意改变；二是把审计项目按被审计单位状况、工作量大小以及有效工作日与工作量负荷度，折合为标准审计项目量化；三是把审计项目实施过程中各个环节的工作量和审出问题金额，采取计分形式进行量化；四是内部控制测试，局级单位采取主题形式计分量化，处级单位按末级子流程或关键控制点采取计分形式进行量化。 审计项目量化折算。以单位级别为例，对局级单位的审计为大型审计项目，对处级单位的审计为中型（标准）审计项目，对科级单位的审计为小型审计项目。大型审计项目的审计组一般由10人组成，审前调查、编制审计工作方案使用4个工作日，现场审计使用15个工作日，撰写审计报告、审计报告审理和审计管理系统上线使用5个工作日，整理审计资料及其他使用1个工作日，由此测算大型审计项目平均工作量为160个工作日；中型审计项目（标准）的审计组由7人组成，现场审计使用10个工作日，中型标准审计项目平均工作量为80个工作日；小型审计项目的审计组由5人组成，现场审计使用6个工作日，小型审计项目平均工作量为38个工作日。一个大型审计项目折算为两个标准审计项目，两个小型审计项目折算为一个标准审计项目。 人均完成审计项目的量化 每年日历天数为365天，扣除法定节假日114天，学习培训、继续教育使用10天，年休假使用10天、其他工作使用31天，每年有效工作日为200天。人均标准审计项目=（年有效工作日×工作量负荷程度）／标准项目工作量（80天）。 工作量负荷度即饱满度：若按80%安排工作量，每人每年有效工作160天，人均完成2个标准审计项目；若按90%安排工作量，每人每年有效工作180天，人均完成2.25个标准审计项目；若按100%安排工作量，每人每年工作200天，人均完成2.5个标准审计项目。 审计项目实施环节的量化 审计工作方案对审计项目的实施起着组织、指导和控制作用，不同类型的审计项目，其审计工作量和工作内容不同。一份切实可操作的审计工作方案为10分。 审计记录和审计工作底稿是审计人员依据审计方案和有关法规制度，在审计查证的基础上，通过对审计事实的分析认定，形成的与审计事项有关的书面材料，一份或一个事项审计记录为2分；一般复核性审计工作底稿为3分；问题性底稿按被审计单位整改问题金额乘以审计问题折算系数，每一万元为1分；管理性问题底稿，如管理效益审计、内部控制审计等，发现被审计单位存在管理上的缺陷或薄弱环节，有针对性地提出可行性管理建议，这样的管理性问题底稿为5分。内控测试按末级流程或关键控制点计分，一个关键控制点为1分。 审计报告是审计项目质量的综合反映，是组长（主审）对审计组成员在取得资料归类整理的基础上形成的，一份完整的审计报告为30分。 审计审理是审理人员对审计组审计作业过程，即方案实施、程序执行、审计事实、法规引用、审计结论以及审计报告是否符合内部审计准则及内部审计规范的质量控制，一份审理报告为3分。 审计工作完结，按照内部审计规范的要求立卷、归档。一个项目资料立卷、归档为2分；审计项目有创新加3分；审计项目被评为省、部级优秀审计项目，审计组成员每人加2分；审计项目出现漏审，审计组长（主审）与该事项审计人员各扣3分，不足3分者扣完该项目得分为止。 审计项目的大小和难易程度不同，审计项目按系数折算，大型审计项目的折算系数为1.5，中型审计项目的折算系数为1，小型审计项目的折算系数为0.5。审计项目得分为各项得分乘以项目折算系数，即审计项目得分=Σ各项得分×项目折算系数。 当年实际完成审计工作量与业绩考核 各审计部门当年实际完成审计工作量，为各审计部门完成折算的标准审计项目数。审计管理将各基层审计部门完成审计项目情况纳入年度考核范围，作为考核依据，当年实际完成工作量达不到80%的部门，取消其评选的资格。 审计人员个人业绩为工作量得分与审出问题得分之和。审计部门将全年个人工作业绩作为考核依据，记入个人档案，并与个人平衡积分卡或绩效工资挂钩，年终在审计系统会议上公布业绩结果。个人工作业绩达不到各部门人员业绩平均数，取消其业务带头人先进个人评选的资格。
