2010年企业内部审计面对的十大难点

作 者:

作者简介:
刘建新 甫瀚咨询大中华区总裁

原文出处:
中国审计报

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2010 年 06 期

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      管理未来不确定的商业环境。虽然我们无需再担心金融市场会在一夜之间倾覆,然而当公司放眼未来,为他们所无法预知的情况忧心忡忡时,他们看到的仍是一片惊涛骇浪。因此,企业必须未雨绸缪,做好全面准备,方能在这个充满未知的世界生存下来直至取得成功。企业还应评估业务模式的稳健性和适应性,以求在多变的环境中实现积极发展,或抵御意料之外的“黑天鹅事件”。企业管理者需要随时把握机会开发新的产品和技术,进入具有明显或实际发展潜力,或为实现政策目标(例如气候改善措施、充分就业等)而有发展需要的发展中国家市场。企业在执行这些发展大计时可能会遭遇新的风险,管理者必须了解并加以管理。

      评估商业战略风险和假设。管理层和董事会都必须了解企业战略中的固有风险。此外,他们还必须了解与战略相关的重要假设,并制定流程,对可能影响相关假设的环境变化因素进行监控。面对瞬息万变的世界,必须持续实施该监控流程。

      管理资产负债表。长期以来,确保资本结构保持最佳状态,以及以最低资本成本取得融资,一直是企业的首要目标。尽管《麦肯锡季刊》(McKinsey Quarterly)称,没有证据显示风险的长期价格已超过历史水平,但短期资金的获取已没有金融危机爆发前那么容易。因此,很多公司都把资产负债表做得漂漂亮亮,更有效地管理营运资本,同时最大限度地提高各运营部门的现金流,从而让已落实的资本项目能够获得资金。例如,当监管机构向银行施压,要求他们提高资本水平时,银行纷纷想尽一切办法提高问题贷款的价值,从而尽可能保护企业价值。毕竟,“现金为王”才是生存之道。长远来说,一家企业在市场上能否取得佳绩,将视乎其资本结构是否稳健有效。

      管理组织变更和企业文化。不少企业欲通过出售或裁减业务来进行重组。实力较强的企业将寻求并购机会。任何形式的组织变更都需要周密的管理。经历过去12个月的种种变迁和动荡之后,仍认为企业文化可以维持不变未免过于天真。由于企业文化是由上而下传递的,因此管理层所发出的书面和非书面政策及其运营哲学,最终都将影响企业内几乎所有人的态度举止和工作表现。企业必须把握这个重要的关键时机,确保所有部门、流程和人员的准则一致,且符合企业战略方针,这样大家才能群策群力,并肩走过这段艰难时期。

      改善公司治理和风险管理。金融危机揭开了最后一层面纱——包括风险管理流程的有效性;薪酬激励措施对风险承担行为的影响;首席风险官(CRO)和首席合规官(CCO)在组织中的定位;战略制定和绩效管理流程中对风险因素的考虑;以及董事会的风险监督成效。如果董事会能够认真审视企业在这些领域中的运作方式并吸取经验教训,定能改善企业的治理流程,同时提高企业的风险管理和风险评估能力。

      管理客户满意度、质量、时间及成本。市场竞争从来都十分激烈。企业在满足客户的品质要求和期望的同时,要以最快的速度和最低的成本提供产品和服务,才能在市场上有所建树。因此,管理者的视角必须高于内部,关注供应链和客户渠道的有效性。尤其在艰难的运营环境下,企业必须时刻将焦点放在他们的客户身上。

      自《拟定2009年度审计委员会议程》发布以来,这个世界已发生巨大变化,金融危机的阴影仍挥之不去。通过本文,我们将探讨目前的形势、展望未来,并提出董事会和审计委员会需注意和考虑的事项。

      重新评估薪酬政策。薪酬不再“一切如昔”。董事会和薪酬委员会将着重评估薪酬与长期绩效之间的联系,查看有没有员工作出令企业承受重大风险的行为,将高管人员的利益与股东利益挂钩,并避免可能会致使承担不必要风险的激励措施。参考同行的薪酬措施虽然有所帮助,但不足以支撑现行的薪酬计划。投资者所期望的是,管理者能够制定周详的方案,并提交薪酬委员会审批,将激励薪酬结构与长期战略联系起来,从而创造可持续价值。企业所属行业性质、业务模式,以及某些特殊情况都很可能会影响到投资者的利益。

      吸引和留任人才。薪酬激励措施的成效,不论是实际成效还是预期成效,都会影响公司在人才争夺战中的胜数,特别是在金融服务行业。职位的继任是另一个问题。当员工老龄化问题日趋严重,企业一般会着眼于寻找后备人选,以及如何争夺人才。管理层和董事会一直都对重要职位的人员能力进行评估并作出继任安排,而这项工作在目前来说已变得更为重要,因为最顶尖的人才有更多的选择机会,很多优秀人才都在静候时机,寻求更优越的就业机会。

      遵从更复杂、更严格的监管环境。金融危机催生了众多立法和监督措施在不同国家的实施。如果全球不能就监管改革达成共识,跨国企业在应对法规变更时将会感到手足无措。在金融业,为了证明自己经得起挑战,全球的监管机构都很可能会倾向于插手更多的领域,因此他们将实施更严厉的监管措施,令各机构应对相关问题、改善风险管理和提高资本水平。例如,有些监管机构建议大型机构拟定“生前遗嘱”(living wills),说明一旦经营不善,他们将如何有秩序地结束业务。这对金融行业来说是一项极具挑战性的要求。此外,监管环境的变化并不局限于金融业,我们可以看到许多国家正对高管薪酬和董事会重组等领域进行改革。毋庸置疑,监管改革正式实施之时,也是考验各企业是否已做好应对准备之时。

      强化内部控制,降低合规风险。公司在简化流程、精简人手的同时,必须保持警觉,慎防内部控制结构受到压力而在关键领域出现失效的情况,包括引发更大的舞弊风险。公司在这方面的警惕性十分重要,因为公司在采取裁员和成本削减等措施之后,留下的员工会面对更大的争取更佳表现和业绩的压力。而员工身处被他们视为不稳定的环境,在资源减少的情况下执行一如既往的工作量,可能会令员工士气受挫。在这种时刻,管理层必须向员工传递一种“做正确的事”的观念,让员工意识到,这不但是为了合规,也是一种道德操守和对企业负责任的行为表现。企业在设法改善决策信息的同时,必须提升企业的技术基础架构和数据管理能力,因为两者都是改善风险管理和绩效监控以及提高效率的根本所在。

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