一、确立天保工程资金审计的生态环境安全评估重点与方法的理论前提 （一）前提条件 1.确定天保工程生态环境安全评估的目标。天保工程生态环境安全评估的目标：通过加大管护力度，停伐、减产，检查现有的天然林资源保护状况，天然林资源消耗控制情况，达到对天然林资源保护工程执行情况本身生态效益的评估结论；通过人工造林、封山育林、飞播造林等，检查荒山荒地绿化，森林植被增加情况，达到对天然林资源保护工程带来的经济效益和意义的评估结论；通过妥善安置企业富余职工，劳动力完成战略性转移，保证林区和社会稳定，为林区经济的快速发展奠定基础，达到对国家天保政策的评估结论。 2.确定天保工程生态环境安全评估的内容。天保资金安全完整为评估的基本内容。生态环境安全评估的内容包括天保资金使用的安全性和效益性、工程实施的现状和发展、政策制度的执行和检查、决策实施的效果和结论等方面。 3.确定天保工程生态环境安全评估的原则。一是可持续发展原则。政策的可持续性：天保政策的执行、完善、支持；森林资源利用的可持续性：森林面积的扩大、森林蓄积的增加、森林覆盖率的提高；产业发展的可持续性：产业结构的调整、经营机制的运转、自我发展的能力。二是科学性原则。从天保资金的真实合法审计入手，研究天保政策和制度的落实状况，分析天保工程目标和任务的完成程度，检查天保工程程序和质量的优劣，认识天然林生态环境的特点，反映天保工程生态环境客观实际，按天保工程生态环境的固有特点采取相应的对策。三是针对性原则。天保工程生态环境影响评估应以实地调查为主，评估结论应符合审计准则。生态环境影响评估的范围、内容、标准，等级和评估方法等需根据天保工程实施的影响性质和生态环境条件做具体的分析和决定。 4.确定天保工程生态环境安全评估的指标。审计涉及事项为评估的基本指标。一是工程实施情况按照《实施方案》评估。投资完成量、森林管护面积、富余人员安置、人工造林指标、工程程序和质量管理。检查验收制度、资金运行质量状况、责任追究制度及其执行状况。资金计划到位率、有效利用率、损失浪费率和资金监管的有效性。二是生态效益情况借鉴专家经验和抽样评估。造林成活率、木材减伐指标、森林覆盖率、宜林荒山造林率、毁林行为处罚率、局部生态环境变化、生物多样性增减。三是社会效益情况以实际调查为主评估。工程区社会就业率、转产率、富余人员分流量、林区职工的收入和社会保险与当地职工收入平均水平的差距、林区职工的居住条件、天然林停伐对当地木材供求影响程度。四是经济效益情况以样本县和样本企业的有关资料评估。非林非木产业发展状况、当地森工企业产业结构比率、林区经济成分比重、天保工程对林区财政收入和经济效益的影响（森工企业收入变化、地方财政和县域经济的影响程度）。 （二）理论基础 1.以国家资源管理与环境保护的战略方针为审计方向，按照国家关于天保工程的工程管理、资金管理、技术标准、政策法规的规定作为审计的出发点和落脚点。 2.以促进贯彻落实节约资源和环境保护基本国策为审计目标，建立符合实际情况的天保工程环境审计模式和评价体系。 3.以国务院批复的《长江上游、黄河上中游天然林资源保护工程实施方案》为审计标准，确定天保工程环境审计的程序和方法。 （三）基本思路 1.审计目标要明确。抓住国家天保工程实施目标和审计署五年规划，实施政府资源管理和保护工作与审计工作在审计目标上的结合。围绕和服务政府资源管理和保护的中心工作开展环境审计，在促进天保资金真实、合法和效益的基础上，进一步向促进政府建立稳定、持续的资金管理与环境保护投入增长机制，转变经济增长方式，发展循环经济，企业执行国家环保政策，全社会共同建设资源节约型、环境友好型社会等更高层次发展。 2.审计内容要深化，抓住天保工程资金投入的主要部门，实现财务收支真实合法性审计与国家天保政策落实在审计内容上的结合。对项目进行全过程的审计监督，不仅查清账目，及时纠正问题，而且要提出降低管理成本，提高资金使用效益的具体建议。 3.审计方法要多样，抓住天保工程审计程序的关键环节，实现项目完成质量与环境绩效审计在审计方法上的结合。除传统的审计技术方法检查、查询、计算、分析性复核、抽样审计等继续运用外，一是计算机技术将得到全面推广。运用计算机辅助审计的技术方法对环保资金使用的基础数据进行审计；运用计算机信息系统审计的方法对资源和环境管理系统设置，运用效果进行审计。二是专项审计调查技术方法在资源环境审计领域的运用。对资源管理和天保政策制度执行情况进行检查，揭示和反映执行政策制度方面以及政策制度本身存在的问题。 4.审计形式要灵活。一是通过审计的形式对天保资金的真实合法效益进行审计，关注资金管理不规范和不能充分发挥作用的问题，关注环境保护政策落实和目标实现的保证程度。二是通过专项审计调查的形式对天保政策和制度执行情况进行检查。三是跨越审计分工的不同领域的环境审计资源的整合。 二、天保工程资金审计的生态环境安全评估重点与方法 （一）天保工程资金审计的生态环境安全评估重点 1.建立重点模式。一是从计划入手，核实是否严格执行上级下达计划或擅自变更计划的问题。二是从资金入手，审查有关部门是否按规定及时拨付到位、兑付到位的问题。三是从项目入手，检查是否按计划设计施工、按要求检查验收，有无管理不善、损失浪费、挤占挪用、减少面积、以次充好、降低标准和树木成活率低等问题。四是从政策入手，调查有无兑现政策落实不到位等问题，五是从森林资源（生态效益）、产业调整（经济效益）、职工安置（社会效益）入手，做出客观评价。
