一、计算机辅助审计的运用方法 计算机辅助审计主要依靠审计软件开展工作。通用性的审计软件一般包括了数据的采集转换、审计项目作业管理、财务数据查询分析、进销存查询分析、通用工程审计系统、法规查询等，先进的审计软件甚至还配备了专家系统和审计实时监控系统。实际工作中，计算机辅助审计（特别是现场审计）主要包括数据采集转换和数据分析两个核心环节。 数据的采集与转换。数据采集就是应用一定的方法，对被审单位的数据信息进行迁移，按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进行整理。 目前，通用的审计软件都提供了较为完善的数据采集和转换工具，解决了当前主流财务软件及数据库采集的问题，如中普审计管理平台，能采集几乎所有财务软件的数据，可以针对不通用财务软件，专门定制数据采集接口，利用网络技术，还能实现远程数据采集，大大提高了计算机辅助审计的通用性，拓宽数据处理的范围，提高了审计的效率。 审计数据分析。我们可以直接将被审单位的财务、存货、固定资产、工程结算等数据采集回来后，可以导入access2000、foxpro、SQLserver等数据库，利用数据库中可视化的查询分析器对数据进行筛选，得出所需要的数据。对大多数审计人员来说，更多地结合使用通用审计软件。通用的审计软件具有极其强大的分析功能，通过数据分析模块或工具，利用计算机超强的数据处理能力，进行多层次、多角度的数据比对分析，使用起来也特别方便灵活。 我们以中普审计管理平台软件功能为蓝本，主要是采取以下几种方法进行数据分析： 一是利用审计软件的“对应科目发生分析”功能，发现不正常的会计分录。主要通过查看明细账、记账凭证，审查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科目一般对应“银行存款”、“固定资产”或者是“原材料”等资产类科目，如在查询中发现，有的对应科目却是“应付账款”、“其他应付款”等科目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位，容易发现虚列股本、转移国有资本、化公为私等情况。 二是利用“账户综合审计分析”功能，对科目余额表进行实质性测试，对关联科目进行智能疑点分析，对单个科目或多个科目进行纵向或横向比较分析，发现疑点。以“生产成本”审计为例，将本期、上期生产成本各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份生产成本，对有重大波动和异常情况的项目所注明原因，必要时作适当处理。审计工作中，我们通过对生产成本各项目的构成、各个时间段成本的变化，特别是按照费用的变化率进行排序，很容易查出虚列成本、超计划列支、人为调节成本、转移利润之类的情况。 三是利用分类汇总、规划求解和拖动复制柄等功能，可帮助我们提高工作效率。比如审查债权债务，对于有的单位往来款项多、金额大，若一个审计人员用人工查账法，按账龄分析其发生的现状，摸清其真实合法情况，需要几天时间。但运用计算机辅助审计，在EXCEL电子表格中，按照“单位”、“账龄”等检索条件，一个小时之内就可查出三年以上的不良资产金额和往来单位的多少。在审查电价标准方面，我们首先将被审计单位用电量数据库采集过来，存为EXCEL电子表，售电量中分居民生活电量、农民排灌电量、优惠电量等，通过对电价、二次综合加价等电量收费分类汇总，再把每项价格的收取标准编制计算公式，定制为相同公式单元格，并使用规划求解模拟计算出二次综合加价、农网还贷等每项的收取总额，再与入账收入核对，以此可以查出违反电价多计收入之类的情况。 四是利用账套功能，可发现收入不入账等问题。这一点主要体现在行业性、系统性的审计中。尽管其中某些单位使用的财务系统版本不同，但只要我们使用通用审计软件，就可把多单位、多版本的电子数据，统一到一台电脑中，通过选择账套功能，调阅不同单位的电子账，关注关联单位异常的经济往来。抓住疑点，通过追踪查询、核实，容易查出单边挂账、收入不入账之类的情况。 五是利用报表分析，查证人为调整会计报表。会计实行电算化后，会计报表可以由账户系统自动生成，但是对生成后的报表允许手工修改，被审单位可能会基于某种需要手工修改报表某些项目数据。运用审计软件，可以生成资产负债表、损益表、现金流量表、经济技术指标表，系统内置了各行业的报表模版，可快速生成各会计期间的财务报表，如生成“比较分析表”、“比较和百分比资产负债表”等，与被审单位进行比对，并可对其进行结构、趋势、比率分析，容易查出人为调节报表项目之类的情况。 此外，运用计算机开展辅助审计，要重视运用其强大的二次数据加工能力，包括：升序、降序重序；按金额、科目、摘要过滤；再统计；快速数据运算等，通过数据的整合，查找数据变化的规律，从而查找数据变化的原因和实质。计算机辅助审计还可以运用“计量经济学”方法，建立财务等数据的数学模型，由系统从数据的突变点直接找出可能存在的疑点。 二、运用计算机辅助审计能开展的一些新审计工作 1.开展IT审计。采用会计电算化后，计算机舞弊日益严重，主要表现在：被审单位在检查部门来之前基于某种目的，手工修改财务数据库，等检查完再改回去。开展“计算机信息系统审计”，也就是针对目前存在的问题，要求审计人员检查被审单位“电子”数据的正确性，即IT审计。由于涉及到复杂的计算机软件技术，对审计人员来说具体操作上难度太大。运用计算机辅助审计，通过审计软件的“重新记账”技术，将被审计单位的科目年初数及所有记账凭证、往来、项目等核算数据采集到审计系统中，再按照“财政部”标准的记账方法，重新记账，产生各种汇总数、明细账簿；然后利用财务数据本身的勾稽关系，从多个角度，对记账后的数据进行自身核对及与被审单位提供的资料进行校对，充分利用计算机强大的计算能力，快速、准确地完成以上工作。
