《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）明确要求，审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。认真做好审前调查，是“全面审计，突出重点”的必然要求，是严谨细致，保证审计项目质量的必然要求。一个成功的审前调查，必须围绕审计工作方案，遵循一定的程序，运用科学的方法，解决和回答好制定审计实施方案需要解决的问题。 一审前调查前如何进行准备。一是要准备为何进行审前的问题。审前调查的内容须体现审计工作方案要求，要将工作方案提出的目标具体化，将涉及的范围和内容进一步全面、准确、细化。二是要准备如何锁定本次项目审计的重点内容和事项，并探讨和摸索重要事项的审计方法和步骤，为正式实施现场审计积累经验。三是准备本次项目审计所需配置的审计资源。通过审前调查，确定本次项目审计所需投入的人员数量及专业结构；审计实施需要的时间及进度安排；经费预算。 二、审前调查应采取的工作流程。合理、有序的工作流程是实现目标、完成任务的基本要求。总结近几年审计工作实践，认为审计项目审前调查需按以下流程进行。（一）成立审前调查组及调查培训工作。做好组织准备是完成任务的先决条件。搞好审前调查，首先需成立审前调查组，要认真考虑以下问题。一是审前调查人员的数量及专业搭配。一般来说，人员数量的配备要据项目规模、复杂程度等因素考虑，需配备的专业人员要针对项目所在行业的特点进行选定，既要有熟悉特定专业的专业人员，也要有熟悉建设管理和财务管理的人员。二是拟担任该项目主审的人员一定要参与项目的审前调查。三是所在处室的负责人要亲自带队审前调查。四是统一思想，把握重点，理清思路，抓住目标，进行审前培训。（二）制定审前调查方案，是搞好审前调查不可缺少的重要环节。一般应包括审前调查的目的；事项和内容；注意事项；人员组成及分工；时间等。（三）拟订需要被审单位准备、提供的资料清单、电子数据及相关要求，在正式审前调查前并提前一定时间通知对方进行准备。（四）现场收集及汇总资料，进行有关符合性测试。到被审单位进行审前调查重要的工作就是要收集资料，汇总材料，了解情况，测试被审单位内控制度执行情况，初步测评其风险程度，把握重点。对被审单位按清单要求准备的材料进行核对，对以表格形式提供的数据进行校对，对电子数据进行校验，对有关事项进行分析性复核。（五）召开审前调查会议研究审计重点及重要事项并形成审前调查记录。在收集完相关资料并进行初步分析后，讨论锁定列入审计实施方案审计重点和重要事项是审前调查的一项重要工作，决定了审前调查工作的深度，体现了工作成效。形成审前调查记录，是审前调查工作痕迹的记录和工作成果的记载。（六）形成书面审前调查报告。审前调查报告是审前调查工作的成果体现，要较全面回答编制审计实施方案需要回答的问题。 三、审前调查所采取的方式方法。审前调查与现场正式审计相比，最大差别在于对问题审计的深度不同，审前调查着重发现问题的线索，正式审计要搞清审前调查发现的线索。两者的技术方法完全一样，但看重点不一样，其不同的方法使用的效果还是有差异的。在审前调查阶段，常采用以下方法。（一）充分使用各种手段，搜集全面资料。充分利用信息化手段，收集电子资料。下载被审计单位的电子数据，进行数据转换、整理，通过电子数据的分析使用，确定审计重点，锁定审计目标。针对投资领域业务流程没有实行电脑化，财务核算的电算化水平也不高，既没有项目业务流程的电子轨迹记录，也没有完整的财务电子账簿，加之一个项目涉及许多施工单位、设计单位、材料供应单位、监理单位，有的单位有电子数据、有的没有电子数据，给我们利用计算机进行收集资料并开展审计带来了较大困难。为此，可根据项目特点，通过设计各种二维表格，建立原始数据库。并通过分析，建立审计数据模型，确定审计重点，锁定审计对象。同时要按事前提出清单进行资料的收集与核对工作，确保被审单位提供的资料全面、完整。（二）搜集查看有关审计资料，掌握总体情况。可按调查内容，分成若干小组进行。重点收集查看的审计资料包括：项目的立项报告、可研报告及批准文件、初步设计文件及批准文件、招投标文件和评标文件及其他工程资料、国家有关部门颁布的行业制度和规定、财税政策法规、预算或计划、被审计单位的年度会计报表或决算报表、上报的文件及其批复、银行账户、会计账表凭证及其电子数据、相关的内部控制制度和重要的会议记录等文件资料……（三）据掌握的情况和搜集到的资料，对涉及的相关单位或有关部门单位进行延伸走访。一是走访设计、施工单位。调查组不能就调查的内容局限于建设单位，而是要在掌握建设单位基本情况的基础上，将调查建设单位与调查设计单位、施工单位、材料设备单位供应结合起来，带着在建设单位掌握的相关单位的资料数据，到相关单位去核实，进一步深化调查内容，寻找相关单位之间在工程建设和管理、工程款支付及往来方面出现的漏洞，从中发现问题或线索。二是走访相关部门或单位。（四）召开审前调查组会议，及时将被审计单位的情况进行汇总。审前调查期间和后期，要召开审前调查组会议，审计组根据听到的、看到的情况和资料，结合项目审计的总体目标，及时进行讨论审议。一是各个小组要在掌握总体情况的基础上，对深入到有关处室或下属单位了解的政策执行情况、经营业务情况和实际操作情况进行重点分析研究，总结出审计的操作程序和操作方法，确定重点和内容，经议定后形成审前调查材料。二是讨论重要性水平，评估审计风险，确定审计策略、审计范围、内容和重点，规划符合性测试和实质性测试程序，形成会议结论和记录。三是会后，调查人员要及时将被审计单位的情况进行汇总。对各小组汇总上来的资料要进行分析梳理，进一步寻找重点问题的线索，归纳出重点问题，研讨审计方法，明确正式进点审计的内容和范围。同时绘制被审计单位工作流程图，如财务流程图、业务流程图、内部控制流程图等。根据汇总的情况，找出被审计单位应该重点关注的领域。
