（一）绩效审计基本原则 1.职业道德原则 审计机关应当要求并督促全体审计人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。具体包括三个方面：一是审计人员执行绩效审计业务时，应当与政府、政党和其他组织之间保持实质上和形式上的独立；二是审计人员执行绩效审计业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人在政治上或其他方面的偏见影响其分析、判断和客观性；三是审计人员执行绩效审计业务时，应当正直、诚实、公正，不偏不倚地对待有关利益各方。 2.专业胜任能力原则 由于绩效审计方式和评价的特殊性，审计人员应当具有相应的知识、技能或经验，能够胜任绩效审计工作。审计机关总体知识结构应当平衡合理，除了吸纳财经类人才以外，还应招聘或聘请一些非财经类专业人才，如在社会调查、统计、经济、工程、评估、电子数据处理等方面具有较多实践技能的专门人才。审计机关应当重视绩效审计业务培训，通过持续培训促进审计人员更新知识、提高技能。 3.创新性原则 保持灵活性和创造力，是我国绩效审计工作应当坚持的一项基本原则。这是因为：一方面，绩效审计还处于起步阶段，适合我国国情的理论体系及实务操作指南尚未形成，包括审计的范围、标准、手段、方式、方法等，都需要继续探索和创新；另一方面，绩效审计对象千差万别，政府管理活动广泛复杂，不同的绩效审计项目，其经济性、效率性和效果性的实现方式和要求也不尽相同，类似财务审计那样具有普遍意义的衡量绩效的指标体系很难形成。因此，审计人员在绩效审计中不能拘泥于“一成不变”的方法，而要树立创新意识，根据审计项目类型，确定采用不同的评价标准和方法。 4.增值性原则 与财务审计重在防护的作用不同，绩效审计重在促进政府公共管理部门改进管理，即更好地计划，更经济、更有效地使用稀缺资源，最终实现价值增值。据英国国家审计署测算，通过绩效审计，国家审计署平均每支出1英镑，就能为国家节约8英镑。因此，在绩效审计中评价绩效的同时，更应侧重向被审计单位提供增值服务，为被审计单位实现尽可能好的社会、经济效益提出可操作的建设性意见。 5.沟通协调原则 在当前行政型审计体制下，绩效审计工作的开展还有赖于得到政府和党政领导的重视和支持。因此，审计人员在了解基本情况、确定审计目标、建立评价标准、取得审计证据、形成审计结论以至提出审计建议等一系列工作环节上，都需要听取被审计单位管理层、执行层等各方面的意见，整个审计过程都要体现出沟通、合作与协商，以争取充分的理解和支持。其目的是为了保证绩效审计工作的顺利开展和审计结论的公正全面，而不是盲从于被审计单位的意见。 6.结果公开原则 公共资金的社会性决定了政府绩效审计结果的社会公开性。因此，在绩效审计结果的处理方式上，除了因涉及国家秘密和被审计单位商业秘密以及国家其他有关规定不宜公开外，其余审计结果都应当坚持向权力部门报告并向社会公开的原则。只有这样，绩效审计工作的实施才既能满足社会、政府、人大对资金投入后绩效问题的关心，又能按照国际惯例使绩效审计结果切实发挥它应有的作用和影响。 （二）项目选择 在绩效审计的起步阶段，项目选择至关重要。为了保证绩效审计工作的成功实施，审计机关不仅应当明确项目选择的有关标准，而且还应当建立一套科学的项目选择程序。 1.选择标准 概括起来，审计机关在选择绩效审计项目时，应当遵循以下四项标准： (1)重要性。所选项目应为各级党委、人大、政府和社会较为关注，在规范政府管理、维持社会稳定、加强环境保护等方面较为重要的项目； (2)增值性。应该选择能实现增值且能获得预期经济影响的项目； (3)可行性。确定项目时，要考虑到审计机关自身是否力所能及，包括明确的审计目标，适当的评价标准，足以胜任的审计人员等； (4)相关单位的可接受性。选择项目时，要能确定被审计单位极其主管部门愿意积极配合并能给予必要支持。 2.选择程序 建立一套科学的程序有计划、有重点地选择审计项目，不仅能使审计机关有限的审计资源得到有效的使用，而且还能使所选项目更趋合理。这套程序可由三个步骤组成： (1)制订五年计划，建立备选项目库。审计机关首先应进行一般性考察，收集和评估被审计单位的有关资料，了解他们的主要活动及资源状况，同时充分考虑人大、政府以及媒体和公众的意见与要求，并注意参考以往审计计划的执行情况，在此基础上，审计机关即可制订一个关于绩效审计的五年战略计划，建立起备选项目库。五年计划是滚动式的，应逐年核查并推进，以便充分有效地连续组织绩效审计。这样就可为未来的绩效审计工作指明方向，以此在年度和项目上进行合理的分配，并有利于用发展的眼光筹集和优化审计资源。 (2)年度项目初选。在每年的上半年，先由审计机关内与财政审计特别是预算执行审计密切相关的业务部门，在五年战略计划的基础上，参考以往审计结果，分析当前审计情况，再进一步收集研究相关信息和资料后，分别提出若干个备选项目，并要求对每个项目都制订出相应的立项说明书和实施方案初稿，以此作为最终确定年度审计项目的基础。
