美国通用电气公司的内部审计

作 者:
王军 

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原文出处:
中国审计报

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2010 年 03 期

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      美国通用电气公司(GE)是世界上最大的电气公司,其业务涉及通讯、家用电器、电子、医疗设备、工程塑料、航空航天、动力发电等领域。为了牢牢抓住企业的所有权,GE为其公司审计部制定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标:超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。

      GE实行四级审计。最基层是下属企业财务部门自身的审计,重点审查自身经营情况以及财务活动是否符合总公司规定和政府有关法令;其次是公司审计,这是GE审计特色所在;第三级是注册会计公司的审计,按照美国法律规定,这是必不可少的,否则公司的财务报告得不到政府和公众的承认;最后是政府审计机关在认为有必要进行复审时进行审计。后两级主要着眼于税收与政府法令是否得到遵守。

      审计特色

      GE认为,要做好审计工作,有两个关键性的因素必须解决,一个是共同接受的会计标准和原则,另一个是双重报告系统。

      总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则,每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构,各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则,审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。

      对于双重报告系统,每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告,还直接向总公司的财务副总裁报告。在审计工作中,审计人员首先从查账入手,但决不止步于单纯查账,而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务,包括业务流程和有关策略、措施,意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。

      GE的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、改进营销方法,加强日常业务工作,最终提高公司整体营利能力的重任。他们信奉这样一种哲学:“任何事物都不可能完美无缺,我们的使命是追求完美”。

      人员构成

      GE内部审计人员绝大多数是工作过几年的年轻人,其中大约80%的人是有财会方面的学历;15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验;5%的人是搞信息处理的。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计部,同时从审计部中输送同样数量的人去充实GE各业务集团的管理干部队伍。包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有审计工作经历,整个GE中级以上财会管理人员中有60%~70%是由公司审计部输送的。每年离开审计部的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。

      GE选用内部审计人员时,并不过多考虑审计人员原先所学的专业,而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进入审计部的人员有着各种各样的学历背景,而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注,有极高的自觉性、积极性和创造性,而不知疲倦。

      工作流程

      审计部直接向GE总公司的“第三把手”报告,增加了内部审计机构意见的分量和权威性,内部审计人员自己也觉得“说话的声音格外响”,审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。

      在审计工作开始之前,审计小组要做的工作是了解和研究情况,倾听其他有经验成员的各种想法和建议,他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”,在此之后才确定本次审计的目标。

      在审计中,审计小组对整个审计工作负有全权,召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪,衡量各种问题间的相互影响。为了实现审计目标,他们可以做他们认为需要做的任何工作,目的只有一个:找出问题的解决方案。

      即便找到了解决办法,事情也远未结束。解决方案的具体建议一般由审计小组提出,而且他们总是要把新方案变成一种日常工作,具体落实后才肯罢手,以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中,审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。

      值得强调的是,GE审计部的人员平均每三个月便接受一项新使命,每次都是不同的审计对象,不同的组成人员,不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养,往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时,自然又会将其他审计对象的好经验融入方案,无形中提高了内部审计的效率和效果,促进了内部审计价值的实现。

      总的来说,GE公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了,它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具,也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。

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