一、兵团国有资产监管的现状 目前，兵团及部分师构建了“国有资产管理委员会—国有资产运营机构—全资、控股、参股企业”三个层次的国有资产管理、监督和运营体制。2008年度，兵团国资委监管的103户企业资产总额达到1059.71亿元，净资产203.93亿元。如何将兵团国有资产的授权经营与有效监督有机结合起来，使履行国有资产出资人的职能的授权运营机构可以在有效的监管机制下按市场规则进行投资运作和产权经营，这是兵团国有资产新体制必须解决的问题。 （一）兵团国有独资、控股企业董事会建设滞后，内部人控制现象突出 公司的监控事公司治理结构的重要部分。兵团国有企业的改革是“渐进式”的，原有体制还在或多或少地起作用。在兵团国有独资、控股企业中，公司的董事长还由上级指派，董事长习惯于首长负责制，造成新的个人专断，其他董事权力旁落。公司重大问题的研究及其决策流于形式，内部人控制现象严重。 （二）国有独资、控股企业监事会功能薄弱，监督功能没有充分发挥 监事会是实现公司权力制衡的重要一环，拥有检查公司财务，对董事、经理执行职务时违反法律、法规或者公司章程的行为予以监督的权利。财务事监控的核心，但在现实中，由于缺少会计、审计等专业人士协助其工作，监事会难以对董事会和经理层形成有效的监督制约。 （三）国有参股企业的产权代表管理制度不完善，影响了国资监管职责的履行 按照参股企业的章程约定，由国资营运机构向资产规模较大或股权比例较高的参股企业派驻专职董事或监事，向资产规模较小或股权比例较低的参股企业派驻兼职董事或监事。专职董事、监事的薪酬由所监管企业发放，其工作的独立性受到一定的影响。兼职董事监事通常由资产营运机构的管理人员兼任，兼职董事的工作时间、投入精力无法得到保障。国有参股企业的国资监管或流于形式或处于失控。 （四）国家审计的目标、对象、职能无法满足国资监管的需要 国家审计在对于国有资产实施审计监督中处于监督主体的地位。但国家审计机关隶属于本级政府，与审计机关依法独立行使审计监督权的要求不完全适应。同时由于国有企业单位多，审计监督任务重，审计人员多运用抽样技术只审查企业经济活动的合规性与合法性的传统财务审计无法达到国资监管要求。 （五）社会审计的滞后性、外部性无法满足国资监管的需要 社会审计是一种事后的、第三者的经济鉴证，具有滞后性。社会审计的有偿性和无强制性，客观上使国有资产监管力度受到较大削弱。无法满足国资监管工作中的各种实际需要。 二、公司治理视角下，发挥内部审计职能，强化兵团国有资产监督管理的途径 内审是公司的内部监督体系，运用公司治理中的制衡原理，合理的设置内审部门，构建国资监管的权力制衡机制。 （一）合理设置审计委员会 在目前的实际运作中，兵团国资委是按照政府机构运作和考核的，工作人员由公务员组成，内审机构不应设置在此。国有资产营运机构是按照市场化原则组建的国有独资企业，由于股东会的缺失，为了更好地实现公司权力制衡，促进内部监督管理体系建设，所以，应在营运机构的监事会中设立内部审计委员会，重点核查企业资产经营的安全性，揭示危机国有资产安全的重大事项，评价领导班子和企业负责人，密切关注企业的潜在风险和可持续发展能力，由独立监事或外部监事担任审计委员会主席，并接受监事会主席的领导。同时在营运机构下属的审计工作，并定期向国资委及营运机构的董事会汇报工作，国资委考核其年度工作情况。独资、控股企业中下设的内审机构及工作人员受审计委员会的垂直领导，并同时向本级企业董事会和经营管理层汇报工作。内审机构与企业高级管理层属于平级关系，内审机构具有监督、评价企业高级管理层的权力，但同时也有为企业高级管理层提供服务的义务。 （二）合理设定内部审计部门的工作职责 针对国资监管的现实，内审部门的职责为经济监督、经济评价和管理服务。经济监督事最基本、最重要的职能，就是对全资、控股企业财务收支的合法、合规、真实、完整性，对企业经济效益情况、成本费用情况、预算执行情况进行审计监督。经济评价职能是对下属企业内部控制的有效性、风险管理、战略目标实现以及董事会、经营管理层工作情况的一种客观评价。管理服务是从经济、效率、效果和公正的观点出发，通过控制企业的经济事件和过程，为管理层提供决策信息和鉴证服务。 （三）明确内部审计部门的工作内容 内审的工作范围是对企业内部所有部门的各项业务活动的监督检查；对企业供产销，融资、投资和财务分配等各业务环节的评价、鉴证；具体就是按照国家法律、法规和政策以及公司章程和有关规章制度，对下属企业的财务收支、成本费用控制、经济效益以及经营活动进行内部审计；对会计资料及其他有关经济资料，对所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实和完整性进度的完整、合理及实施的有效性进行检查和评估。 （四）优化内部审计人员的构成 内审人员的专业胜任能力和职业素养的高低是决定内审工作质量的关键，要优化内部审计人员的来源、专业能力。首先，审计委员会的人员应是熟悉公司的经营管理和内部控制，具有良好的洞察问题、沟通能力，具有较强的独立、客观、权威性的专家。其次，内审工作人员应具有工程、财务、金融等方面的知识，熟悉掌握各种审计方法，遵循审计技术规范，独立撰写审计报告，能够客观、公正处理不同类型业务及复杂问题，能严守审计资料秘密，具备良好的沟通能力和人际关系处理技巧。
