近年来，商业银行汽车贷款业务迅猛发展。由于商业银行汽车贷款业务内控制度不完善，管理又没有及时跟上业务的发展，致使一些不法分子以各种手段诈骗银行贷款，案件频频发生，且数额不断加大，造成商业银行信贷资产风险和损失。因此，做好商业银行汽车贷款业务审计，是金融审计工作的一项紧迫任务。 一、开展审计所需资料 开展审计所需的资料主要有以下五个方面：一是汽车（消费）贷款台账。按照规定，被审计单位应建立完整的汽车（消费）贷款辅助台账，内容包括借款人名称、借款日期、到期日期、借款金额、借款用途、当前贷款四级、五级分类等内容。二是运用计算机辅助审计手段，筛选出的部分信贷档案。三是被审计单位汽车消费贷款授权或转授权书。四是特约汽车经销商的档案资料（包括汽车经销商的资质证明材料、与汽车经销商签订的汽车消费贷款合作协议、汽车消费贷款的相关贷款担保材料等）。五是其他有关资料。 二、审计内容及方法 （一）信贷档案资料的完整性审计 抽查部分信贷档案资料，按照《汽车贷款管理办法》或《汽车消费贷款管理办法》的有关规定，审查信贷资料是否完整。 1、个人汽车贷款资料 这包括：贷款申请书、有效身份证件、职业和收入证明以及家庭基本状况、职业和收入证明以及家庭基本状况、购车协议或合同、担保所需的证明或文件、首付款证明等资料。 2、经销商汽车贷款资料。 这包括：企业法人营业执照及年检证明、代理销售汽车证明、各类营业证照复印件、经销商购买保险、商业信用及财务状况、中国人民银行核发的贷款卡（号）、首付款证明等资料。 3、机构汽车贷款资料 这包括：企业或事业单位登记管理机关核发的企业法人营业执照或事业单位法人证书等证明借款人具有法人资格的法定文件、首付款证明等资料。 (二)贷款程序的合规性审计 对贷款程序合规性审计的主要目的是为了揭露银行在汽车贷款发放过程中是否存在以下问题： 1、贷款审批程序的合规性问题 正常的贷款审批程序为借款申请－信贷员把关－贷审会审批－补充有关资料－贷审会再次审批－签订合同－贷款发放－贷后检查－完善资料。 2、贷款发放程序的合规性问题 按照《贷款通则》及《汽车贷款管理办法》、《汽车消费贷款管理办法》规定，汽车贷款资料经审核无误后，才能根据合同规定发放贷款、购买汽车、办理购车的相关手续。抽查部分信贷档案资料，根据购车发票的开具日期和贷款发放日期，判断是否存在先购车后发放贷款的行为，即逆程序发放贷款。 （三）贷款的真实性审计 贷款的真实性审计是审计汽车贷款业务审计的重中之重，也是审计的难点之一。审计实践中，被审计单位为了掩盖贷款的真实性，往往对有关贷款的档案资料、审批程序等内容事先进行了完善和补充，如果仅从被审计单位现有资料入手，很难发现贷款的真实性，因而必须通过外部调查，采取内外结合的方法，才能达到事半功倍的效果，从而降低审计风险，提高审计质量和审计效率。 1、延伸有关税务部门 汽车销售商销售汽车的发票为机动车销售专用发票，无论发票的领取、开具，还是存档（税务专业术语为验旧后的发票管理）等都有严格的规定。根据信贷档案中汽车销售发票复印件，结合税务部门的验旧发票，将两者进行对比，发现是否存在信贷档案中汽车销售发票复印件金额与税务部门验旧发票留存联不一致的问题。实践中发现，汽车销售商往往采取与银行有关部门相互串通，将未使用过的销售发票事先复印，根据贷款所需金额，分别在复印件上填写不同内容、不同金额，形成“大头小尾”发票，然后完善有关资料，进而骗取银行贷款。 2、延伸有关车管部门 将被审计单位信贷台账中机动车牌照号与车管部门部门登记的有关牌照号进行对比，核实同一牌照号所对应的机动车车型、价格等内容是否一致，是否存在利用真实的机动车销售发票，经复印“放大”金额，与银行内容人员串通，骗取银行信贷资金的问题。 3、延伸汽车经销商 因为汽车贷款都与某一特定汽车经销商紧密相连。通过对特定汽车经销商销售账簿等资料的审查，结合银行信贷台账的有关内容，核实销售商的销售价格和销售发票开具价格是否一致。通过对比，发现是否存在利用汽车贷款套取银行信贷资金的问题。 （四）贷款用途的合规性审计 根据贷款合同及借据，抽查部分信贷台账，以信贷资金为主线，根据存贷款分户账，核实信贷资金是否按照合同规定使用，有无挤占、挪用等问题。 此外，开展商业银行汽车贷款，在审计过程中还要关注贷款首付款的真实、合规性及贷款五级风险分类的真实性审计等。
