规避全过程跟踪审计风险的三种方法

      近几年，随着高校基本建设投资不断增加，建设规模不断扩大，高校为了加强建设工程管理、提高资金使用效率，建设单位开展了建设工程项目全过程跟踪审计。建设工程项目全过程跟踪审计由于工作量大，涉及面广，规避审计风险成为难点。根据多年对建设工程项目全过程跟踪审计的研究和经验，总结出以下规避审计风险的有效方法。

      1、采用表格法理清思路，规避遗漏风险。对于全过程跟踪审计首先要有全局的概念，根据建设工程周期划分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工、竣工决算五个阶段，并采用表格法列示审计评价内容和问题以及结论，从而规避遗漏风险。比如，广东药学院中山校区三期的工程施工准备阶段的监理招投标、施工招投标两个环节，用表格法列示如表1、表2所示。

      

      2、采用内部控制调查，规避被蒙蔽风险。在建设工程项目全过程跟踪审计过程中，每一个阶段审计人员都要与外单位打交道。在工程的前期，要审查设计、勘察单位图纸内容的规范性、完整性和程序的合规性、合法性；在工程的中后期，要审查施工单位、监理单位施工内容的真实性、准确性和施工程序的合规性、合法性。由于每个单位的管理体制等方面的不同，审计人员很难了解到“底细”，为全过程跟踪审计埋下审计风险的伏笔。一个单位有无违规舞弊行为，很大程度上取决于该单位有无有效健全的内部控制制度，因此，审计人员在审计前可以对相关单位内部控制制度进行“摸底”调查。重点对组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要方面实施调查，了解该单位内部控制标准以及标准可能产生的不良影响，通过官方网站、政府管理部门等渠道了解该单位有无不良记录以及不良记录产生的原因，通过选定测试样本对该单位内部控制制度有效性进行测试并判断该单位内部控制状况。只有做足了审前的“摸底”准备，在进行全过程跟踪审计时，才会有意识地防范被蒙蔽的风险，保证审计质量。

      3、采用客观公正的态度，规避法律风险。客观公正的态度是审计人员必备的素质要求，但要完全做到，并非易事。人的思维方式常被社会角色所影响，审计人员通常以维护本单位的利益为目的，不自觉地就站在了甲方的立场，较关注乙方算大工程量套高单价等，对于乙方由于技术水平差、漏算等重视不够。这种情况如果出现在招标工程的预算中，则会带来由于工程量清单不准确引起施工期间施工方高价索赔的风险；如果出现在结算工程中，乙方则可能发现漏项后在补报项目的同时再增加其他项目的工程量，造成损失，增加风险。因此，审计人员只有本着客观公正的态度，才能搞好造价审计，才能避免单位遭到高价索赔，加速审计进程，提高造价审计的效率。