拆迁资金审计程序和方法 一、审前调查和准备阶段 审前调查是做好全过程审计监督的前提条件，是制定重点明确、针对性强的审计实施方案的重要基础。此阶段的工作任务有四项，重点是通过分析提炼出审计监督的内容、重点和方法，形成审计监督要点送达建设单位，使建设单位充分了解审计的内容和要求，以此促进拆迁工作的规范性。 首先要学习法律、法规，准确地掌握政策。其次要收集资料，了解项目总体情况，把好拆迁项目程序审核关。通过到被审计单位和有关部门进行与审计具体实施密切相关的一些调查。 收集的资料主要如下：1、立项批复、土地使用权批复等立项性文件；2、许可证件，包括规划用地许可证、建设用地许可证、拆迁许可证等；3、资金来源、额度等情况；4、拆迁、评估等服务公司的招投标相关资料；5、相关合同或协议：如委托拆迁合同、委托拆除合同、评估合同等；6、拆迁项目的实施方案、拆迁预分方案和装户图；7、拆迁指挥部组成及前期会议纪要；8、其他与拆迁项目有关的资料。 审计机关还应事前向建设单位提出审计监督要点。审计监督要点主要内容为： ——拆迁工作手续方面。检查是否有拆迁依据文件、各类委托代建、拆迁、评估、拆除等合同协议及明确各类费用计取基数、取费标准等；是否有经过批准的拆迁项目预算，包括拆迁预分方案和拆迁装户图。 ——拆迁资金方面。检查是否制定拆迁资金管理使用规定及执行情况，明确拆迁范围、补偿标准和补偿方式；各项费用支出范围、标准是否符合规定；检查是否按照规定的资金审批流程审批拆迁事项并严格执行拆迁资金审批权限；检查代建单位是否建立拆迁资金审批制度；检查是否建立拆迁案卷的流转程序，是否按照流程各环节职责操作，有无必需的证明性资料。 ——拆迁项目资金核算方面。检查拆迁资金是否专户管理核算，符合相关财务制度规定；超出拆迁范围资金控制标准的事项是否履行相关审批手续；检查与发生拆迁个案支出相关的资料完整性；检查建设单位是否及时出具拆迁结算报告。 最后，制定审计实施方案。 二、拆迁实施阶段 在拆迁工作的过程中，审计工作突出分级控制、逐件审核、分析数据、及时提出问题的工作特点。工作的重点是通过审计监督，及时发现问题，及时反映问题，促进建设单位及时解决问题。 （一）分级控制 审计的两级审核监督： 第一、由主管局长作为拆迁指挥部联审组成员，对法规补偿外的补偿以及特殊拆迁事项的拆迁个案，进行联审并形成拆迁指挥部决议，形成第一道控制。 第二、由审计组对拆迁资料进行审查、把关，严格执行相关政策和指挥部决议，形成第二道控制。 （二）逐件审核 在审核工作中，对每个拆迁案卷进行逐件审核，审核的重点为以下资料： 1、拆迁许可证。只有取得此证才能实施拆迁，房屋拆迁许可证内容载明：拆迁人、拆迁范围、拆迁期限等事项，主要是审核拆迁许可证拆迁范围与拆迁预分方案表拆迁范围是否一致。 2、拆迁预分方案。拆迁预分方案是拆迁单位（拆迁人）让拆迁公司进行入户调查后，根据每户情况所做的方案。内容包括：每户人员结构，房屋间数、面积、产权人（公产、私产、自管产、军产、宗教产、代管产等）、自建房等情况。在拆迁之前提供审计组，便于审计检查，预分方案表由拆迁单位、拆迁公司、房管局确认。 3、拆迁协议中的有关资料。审计组应首先核实拆迁合同中的有关资料的办理是否符合程序，各部门是否签字盖章，与拆迁预分方案底档核对，是否在拆迁范围内，资料提供是否齐全。然后再对以下资料进行审核： (1)拆迁补偿协议书；(2)房屋契约；(3)户口本、身份证；(4)入户调查表；(5)评估报告；(6)五联单表；(7)承诺书和委托书；(8)其他资料。 在拆迁审计过程中，通过认真研究，在长期实践的基础上，确定并实施了六大审核重点：1、拆迁许可证的拆迁范围核实；2、拆迁预分方案与拆迁实际情况比较；3、拆迁合同及相关证明材料的完备性和真实性；4、执行危改拆迁有关政策情况；5、特殊案件的处理的公开性和合理性；6、拆迁其他费用的取费标准的合规性等，确保拆迁资金支出的真实合规。 （三）分析数据 利用计算机的功能，把拆迁政策公式化，形成基础数据，并对拆迁数据进行汇总分析，及时提供给主管局长和拆迁指挥部，以便决策。 一是分析拆迁补偿组成要素，制作EXCEL《拆迁审核表》，在拆迁案卷的审核过程中，对每个拆迁对象的信息逐件输入，形成拆迁补偿的基础数据。 二是根据拆迁事项的特点和标准，通过EXCEL分析功能和数据库SQL查询分析功能，分析拆迁项目形成信息，及时提供给局领导、拆迁指挥部，以便掌握拆迁进度、资金使用状况，进行决策。 三是对部分数据量大且难度高的审计项目，利用计算机对数据进行整合及审计。例如：在地铁拆迁资金审计过程中，因该项目数据量较大，代建单位与审计组对于数据的要求不同而无法同步核对数据，在拆迁工作基本完成后，代建单位数据与审计组数据存在着一定差异，审计组通过代建单位内审组数据表与审计组数据表的关联性作“桥”，将两张表的建筑面积、评估金额、拆迁款、扣除购房款等数据进行比对，对生成四张结果表进行核对，使万余条需要核对的数据量减少到数百条，有效地节省了审计成本。
